Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации на материалах ИФНС России по г. Чебоксары

Наименование отделаЗадачи, выполняемые отделомОтдел финансового и общего обеспечения- Общее делопроизводство. Прием, отправка и обработка корреспонденции на бумажных носителях и в

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации на материалах ИФНС России по г. Чебоксары

Курсовой проект

Экономика

Другие курсовые по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
можно видеть, что соотношение поступления в территориальный бюджет и федеральный бюджет устойчиво сохраняется в пользу первого, причем большую часть поступлений в территориальный бюджет составляют поступления в городской бюджет.

 

 

Рис. 1. Показатели работы инспекции по собираемости налога на доходы физических лиц

 

Инспекция ФНС России по г. Чебоксары мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2007г. 479 млн. руб., в 2008г. 491 млн. руб., в 2009г. 618 млн. руб. Анализ налоговых поступлений Инспекции ФНС представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 Доля налога на доходы физических лиц в поступлениях по ИФНС г. Чебоксары

Статьи доходовГодОтклонение «+» ; «-»2009 к 20072009 к 2008200720082009сумма%сумма%Всего479577490813617918138341128,8127105126Налог на прибыль31649 (58,63%)193401 (41,5%)95618 (15%)-220879-30,2-97783-49Подоходный налог с физических лиц39700 (7%)61314 (12%)120156 (21%)27644302,658842196НДС98393 (18%)97181 (17%)195383 (31%)96990198,698202201Единый налог на вмененный доход3782 (1%)29196 (6%)42974 (7%)39192113613778147Налог на имущество16624 (4%)13452 (2,5%)32898 (5,5%)1627419819446245Земельный налог9487 (2%)2694 (0,5%)5340 (0,8%)-4147-56,32646198Местные налоги25051 (5%)46854 (9%)51656 (9%)266052064802110Целевые сборы768 (0,35%)679 (0,4%)807 (1,2%)39105128119Налог на рекламу53 (0,02%)152 (0,1%)384 (0,5%)331724232253Налог на содержание жилищного фонда19120 (5%)45404 (9%)50376 (9%)12562634972111

На приведенной ниже диаграмме отражена собираемость налогов за период с 2007 по 2009г. в соответствии с данными таблицы 2.

 

Рис. 2. Доля налога на доходы физических лиц в поступлениях по ИФНС г. Чебоксары

 

Основную долю налоговых поступлений составили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2009г. по сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного налога на 27 млн. руб.

Поступления налога на прибыль предприятий и организаций сократились на 221 млн. руб. одним из факторов является понижение ставки налога с 35% до 30%.

В 2009г. поступления местных налогов в общем объеме поступлений региона составили 8%. По сравнению с предшествующим годом (99г.) они уменьшились на 2%. Данные о доле налоговых поступлений в консолидированном бюджете республики представлены в таблице 3. и на рисунке 3.

Как видно из таблицы, сохраняется устойчивая тенденция к увеличению доли налога на доходы физических лиц в общей массе налоговых поступлений.

 

Таблица 3

Доля налоговых поступлений в консолидированном бюджете ЧР

Статьи доходов200720082009Налог на прибыль66%39%15%Подоходный налог8%13%19%Единый налог0,8%6%7%НДС20,5%20%32%Местные налоги5%10%8%

Поступления по налогу на доходы физических лиц по сравнению с предшествующими годами увеличились на 31 млн. руб. (с 2007г. по 2009г.). Это связано с увеличением числа плательщиков, изменением налогооблагаемой базы, а также с ведением активной работы по борьбе с задолженностями.

 

 

Рис. 3. Диаграмма налоговых платежей по ИФНС г. Чебоксары.

 

2.2 Формирование налоговой базы по НДФЛ

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к обязательным удержаниям из заработной платы. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

) ее размер можно оценить;

) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:

) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ);

) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

на доходы от источников в РФ;

доходы от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Для физических лиц - работников организации основным видом доходов в соответствии с п.6 ст.208 Налогового кодекса РФ, будет вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:

компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с увольнением работников, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) (п. 3 ст. 217 НК РФ);

вознаграждения донорам за сданную кровь (п. 5 ст. 217 НК РФ);

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи (п.8 ст.217 НК РФ);

компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);

оплаты лечения и медицинского обслуживания (п. 10 ст. 217 НК РФ);

других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. ст. 215 и 217 НК РФ). Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел четыре группы таких вычетов:

) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Плательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Кроме этого плательщиками НДФЛ являются и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых налоговые резиденты получают доходы, именуются налоговыми агентами. Их обязанностями является:

ведение учета доходов физических лиц, источниками которых они являются,

формирование налоговой базы,

исчисление налога,

удержание налога,

уплата сумм удержанного из доходов налогоплательщика налога в бюджет,

представление сведений о полученных физическими лицами доходах и о начисленных и удержанных налогах в налоговый орган по месту учета налогового агента.

Налоговый агент должен иметь возможность удержать налог, т.е. располагать денежными средствами, которые нужно выплатить физическому лицу.

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Исчисление суммы налога на доходы физических лиц определяется по формуле:

 

Сумма НДФЛ = Налоговая база х Налоговая ставка

 

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять - 9, 13, 15, 30 и 35%.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, а также другие доходы, которые не поименованы в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, то налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

 

Налоговая база = Доходы (13%) - Вычеты

 

Доходы в виде заработной платы, отпускных, а также других выплат, входящих в систему оплаты труда, учитываются в налоговой базе того периода, за который они были начислены. Иные доходы (суммы материальной помощи, подлежащие налогообложению, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и пр.) нужно включать в налоговую базу в периоде их выплаты, а не начисления.

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это правило применяется в совокупности с положениями ст. 223 НК РФ, устанавливающей момент фактического получения дохода физическим лицом.

В частности, при выплате авансов по заработной плате удерживать НДФЛ не нужно, поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, удержать НДФЛ в полном объеме необходимо при выплате второй части заработка.

Если доход выдается в неденежной форме, удержать налог нужно при ближайшей выплате физическому лицу денежных средств. Причем такое удержание можно производить из любых выплачиваемых ему средств, - заработной платы,

Похожие работы

<< < 3 4 5 6 7 8 9 10 11 > >>