Налогообложение в международном бизнесе

Страны с отсутствием налогов, не требующие отчетности - это первый тип неофициальной классификации. К этому типу в основном относятся небольшие

Налогообложение в международном бизнесе

Информация

Экономика

Другие материалы по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
анной валюте необходимо формальное разрешение местного Центрального банка. Государственный бюджет пополняется лишь за счет двух налогов - за регистрацию компании и за таможенные процедуры. Величина первого равна 865 долларов. И так же можно сказать, что особенностями финансового климата является практически полная секретность банковской информации и отсутствие каких-либо наказаний для владельцев оффшорных копаний за уклонение от налогов в других странах.

К следующему типу относятся оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. В пример можно привести Ирландию. Данная страна входит в Европейское сообщество. Зарегистрированные на территории страны компании должны иметь как минимум двух акционеров, двух директоров, офис и секретаря. Ирландские резидентные компании, принадлежащие лицам, постоянно проживающим в стране, уплачивают подоходный налог по прогрессивной шкале (примерно 40%). Нерезидентные компании, полностью принадлежащие иностранцам, освобождаются от налогов при условии, что они не будут вести бизнес на территории Ирландии. Такие компании не вносятся в открытые реестры и действуют в достаточной мере конфиденциально.

К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калининградская область). Требование к отчетности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнеров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался Кипр (с 1977 г. до 2004).

К официальной классификации можно отнести Приложение к Указанию ЦБРФ от 7 августа 2003 г. № 1217 - У. выделяется 3 группы оффшорных зон. При этом в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению размера резервов по операциям.

первая группа - не требуется резервирования;

вторая группа - 25%;

третья группа - 50%.

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» оффшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию» наибольший авторитет имеют ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют более 30 государств, Россия не входит) и ФАТФ (Financial Action Task Forcе - международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия). Рассмотрим каждую из них подробнее.

«Списки» ОЭСР.

«Черный список» ОЭСР в 2008 году включал лишь следующие юрисдикции: Андорра, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова.

Согласованы на международном уровне налоговые стандарты, разработанные ОЭСР в сотрудничестве со странами, не являющимися членами этой организации, которые были утверждены на Встрече министров финансов «Большой двадцатки» в Берлине в 2004 году. Данные стандарты предусматривают обмен информацией по запросу по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения у соблюдению национального налогового законодательства вне зависимости от положений национального налогового законодательства о защите частной информации или банковской тайны для налоговых целей. В этом докладе ОЭСР разделил все государства на три категории:

)Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне: Австралия, Аргентина, Великобритания, Дания, Испания, Италия, Канада, Российская Федерация, Соединенные Штаты Америки, Франция, Япония и др.

)Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне, не пока еще не в достаточной мере их внедрившие:

Налоговые гавани: Ангилья, Андорра, Бермудские острова, Монако и мн. другие.

Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

)Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

Списки ФАТФ.

В начале 2010 года ФАТФ опубликовала «черный список» стран, разделенных на 3 категории:

.Страны, где из-за недостатков национального режима для международной финансовой системы возникает угроза отмывания денег и финансирования терроризма. Организация призывает принять контрмеры в отношении таких стран. В эту категорию попал только Иран.

.Страны, в чьих национальных системах противодействия отмыванию денег имеются значительные со стратегической точки зрения недостатки и которые не разработали план по их устранению к февралю 2010 года. Представители: Ангола, КНДР, Эквадор и Эфиопия.

.Страны, которые были отмечены ФАТФ, как имеющие существенные стратегические недостатки системы в борьбе с отмыванием денег. Но эти недостатки не были исправлены властями этих государств: Пакистан, Туркмения, Сан-Томе и Принсипи.

 

 

 

2.Налогообложение иностранных компаний в различных странах

 

.1 Налогообложение иностранных компаний в России и Болгарии

 

В настоящее время актуален вопрос: «В какой стране лучше открыть бизнес, чтобы было выгоднее?». В выборе такой страны могут участвовать различные факторы. Например: политическая обстановка, существующие рынки и другие. Но немаловажным фактором является информация о налогообложении в данной стране.

Для примера я решил взять две страны. Российская Федерация (далее Россия) и Республика Болгария (далее Болгария). Взяв три налога (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на дивиденды) в каждой из стран, я проведу анализ - в какой стране выгоднее открывать бизнес иностранным компаниям.

Болгария

Размер НДС в Болгарии составляет 20% за каждую облагаемую поставку товаров или услуг. Данный налог для туристического бизнеса значительно меньше. Он составляет 9%. НДС не облагаются сделки купли-продажи сельскохозяйственной земли. Этот налог начинают платить фирмы, чей годовой оборот равен или превышает 50,000 болгарских левов (примерно 25,000 евро).

Ставка налога на прибыль в Болгарии равна 10%. Налог вносится авансом каждый месяц в размере1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам, в зависимости от фактической прибыли, вносится коррекция. Новые фирмы и фирмы, имевшие в прошлом году, производят ежемесячные отчисления на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Так же существует момент, когда от уплаты данного налога государство может освободить компанию. Прибыль, полученная от продажи акций через болгарскую фондовую биржу или регулируемый рынок в стране, которая является членом Европейского Союза/Европейского Экономического Сообщества.

Последним налогом, который я рассмотрю, является налог на дивиденды. Ставка данного налога в Болгарии равна 5%. Он применяется для доходов, полученных от акций всех болгарских и иностранных компаний, если источник дохода находится в Болгарии. Существует несколько особенностей обложения налога на дивиденды. Первая особенность - освобождение от налога. Налогом не облагаются дивиденды, выплаченные юридическим лицам, которые являются налоговыми резидентами в странах, которые являются членами ЕС/ЕЭП (Единого Экономического Пространства).

Россия

В России основной налог на добавленную стоимость равен 18% (1 января 2004 год). Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров - ставка 0%. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей уплаты НДС, если сумма выручки от реализации продукции за 3 предшествующих, последовательных календарных месяца не превысила 2млн. рублей (со ст.145 п.1 НК РФ).

Налог на прибыль действует в России с 1992 года. На данный момент налоговая ставка составляет 20%: из них 2% - зачисляются в федеральный бюджет, а 18% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому Кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли. Прибыль:

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в России.

Что касается ставок налога на дивиденды юридических лиц, то существует 2 варианта: 0 и 9 процентов. В общем случае применяется ставка 9%. На сегодняшний день для возможности применения льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

на день принятия решения о выплате дивидентов получающая дивиденты организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденты;

стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации.

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 >