Московский Городской Университет Управления
Правительства Москвы
РЕФЕРАТ
по дисциплине: Налоги и налогообложение
«НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ: МЕСТО И ЗНАЧЕНИЕ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ»
Выполнила : студентка 3 курса
группы «ФиК» Ерычева М.И.
Руководитель: Мигашкина Е.С.
Москва 2005С О Д Е Р Ж А Н И Е
Введение3
Глава 1. Виды налогов4
1.1. Виды налогов.4
1.2. Классификация налогов.7
Налоги как инструмент регулирования8
Глава 2. Органы, осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства.9
Глава 3. Права и обязанности налоговых органов.11
3.1. Права налоговых органов.11
3.2. Обязанности налоговых органов.13
Глава 4. Права и обязанности налогоплательщиков.15
4.1. Права налогоплательщиков.15
4.2. Обязанности налогоплательщиков.16
Глава 5. Ответственность за нарушение налогового17
законодательства.17
Заключение28
Список использованных источников:30
Введение
Среди множества экономических рычагов при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Глава 1. Виды налогов
1.1. Виды налогов.
В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.
Важно отметить, что отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.
На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.
Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся:
◘ налог на добавленную стоимость;
◘ акцизы;
◘ налог на доход физических лиц;
◘ единый социальный налог;
◘ налог на прибыль организаций;
◘ налог на добычу полезных ископаемых;
◘ налог на наследование и дарение;
◘ водный налог;
◘ государственная пошлина;
◘ сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
Региональными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
● налоговую ставку (но в пределах, устанавливаемых Кодексом);
● порядок и сроки уплаты;
● формы отчетности;
● налоговые льготы и основания для их использования.
Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
К региональным налогам и сборам относятся:
◘ налог на имущество организаций;
◘ транспортный налог;
◘ налог на игорный бизнес;
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами данных субъектов РФ.
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения:
● налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодексом);
● порядок и сроки уплаты;
● формы отчетности;
● налоговые льготы и основания для их использования.
К местным налогам и сборам относятся:
◘ земельный налог;
◘ налог на имущество физических лиц.
Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательством Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами.
1.2. Классификация налогов.
Налоги могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и в зависимости от других признаков. В зависимости от экономического содержания и особенностей взимания налоги можно разделить на:
■прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
■косвенные, включаемые в цену товара, работы, услуги. Реальным плательщиком косвенных налогов выступает покупатель-потребитель, а налогоплательщик является, по существу, сборщиком налогов.
Среди прямых налогов выделяются:
● реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием
имущественными объектами;
● личные, которыми облагаются доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами.
К косвенным налогам относятся:
● налог на добавленную стоимость;
● акцизы на отдельные группы и виды товаров;
● налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
● таможенная пошлина;
● налог с продаж.
Налоги как инструмент регулирования
Федеративный характер Российского государства, включающего 89 субъектов национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. именно поэтому часть налоговых поступлений, аккумулируемых в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяются между нижестоящими бюджетами: региональными (субъектов РФ) и местными.
взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечиваются посредством налоговой политики. Одна группа федеральных налогов и один региональный налог имеют статус закрепленных доходных источников. доходы по этим источникам полностью или в твердо фиксированной доле поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. федеральные налоги другой группы (а именно: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ
