Муниципальное автономное учреждение "Транспортная компания", г. Южно-Сахалинск

Прежде всего, 4 базовых риска были определены с позиций предприятия и по каждому из них были сформулированы основные методы управления.

Муниципальное автономное учреждение Транспортная компания, г. Южно-Сахалинск

Курсовой проект

Экономика

Другие курсовые по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
могательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных расходов.

Затраты являются бухгалтерской категорией, с денежным потоком не связаны и служат элементами, формирующими показатель себестоимости.

К переменным относятся затраты, величина которых изменяется при изменении объема производства: затраты на сырье, материалы, зарплата основных производственных рабочих, топливо и энергия на технологические цели и другие расходы.

К постоянным принято относить такие элементы, величина которых не меняется с изменением объема производства, например, начисленная амортизация основных фондов, арендная плата, проценты за использование кредитами, некоторые виды зарплаты руководителей и др.

В состав эксплуатационных расходов включают как переменные (зависящие от объема перевозок), так и постоянные (накладные) затраты. Алгебраически это можно представить в виде:

 

y = a + bx

 

где y- сумма постоянных затрат на перевозки

a- сумма постоянных затрат

b- ставка переменных расходов на единицу перевозок

x- объем перевозок

Переменные расходы в себестоимости всего объема перевозок (в эксплуатационных затратах) растут пропорционально объему перевозок, а постоянные затраты на единицу себестоимости не изменяются.

 

Сед =

 

Таким образом, при увеличении объема перевозок их себестоимость снижается за счет экономии на не зависящих от объема перевозок расходах.

Анализ структуры эксплуатационных расходов МАУ начинают с характеристики расходов по хозяйствам и видам деятельности. Для данного анализа составляем таблицу 13.

 

Таблица 13

Наименование хозяйстваВсего затрат, тыс.руб.Удельный вес в общей сумме расходов, %Пассажирское79372119,88Коммерческие работы87513221,92Перевозок184147346,13Гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения520281,3Сигнализации, связи и вычислительной техники2115415,3Электрификации и электроснабжения2182225,47ИТОГО расходов по перевозкам3992117100

Анализ структуры расходов по хозяйствам позволяет сделать вывод о центрах расходов и необходимости более детального изучения расходов в этих структурах. Так, наибольший удельный вес в расходах МАУ занимают расходы на перевозки - 46,13%, на пассажирские перевозки - 19,88% и коммерческие работы - 21,92%. Это центры расходов и их анализу должно быть уделено более пристальное внимание, т.к. это 87,93% всех расходов.

Анализ расходов по элементам затрат в целом по МАУ и структурным подразделениям может быть выполнен как по сравнению с планом, так и по сравнению с базисным годом.

Пример анализа расходов приведен в таблице 14:

 

Таблица 14

Элементы затратСумма, тыс.руб.Структура затратпланфактотклонение от планаплан, %факт, %отклонение от плана, пункты1. Материальные затраты всего118012812365915646332,7330,98-1,75в том числе:топливо15922016528760674,424,14-0,28электроэнергия29084829873178838,077,48-0,59материалы3976944240762638211,0310,63-0,4прочие материальные затраты332366348497161319,218,73-0,482. Заработная плата58279779519221239516,1619,923,763. Отчисления на социальные нужды2272893701251428366,37,771,474. Амортизация основных средств124423113430539882234,5133,64-0,875. прочие затраты371190307156-6403410,37,69-2,61ИТОГО по элементам затрат36056363992117386481100100110,7трудовой ресурс баланс перевозка пассажирский

Расходы на перевозки возросли по сравнению с планом на 386481 тыс.руб. или 10,7%. Рост расходов произошел по всем элементам затрат кроме прочих.

Наибольший рост расходов произошел по фонду оплаты труда 36,4%. Наибольшее снижение по прочим затратам -17,2%. В структуре фактических затрат на перевозки наибольшую долю составляют материальные затраты 30,98%, амортизационные отчисления 33,64% и фонд оплаты труда 19,46%. По сравнению с планом структура расходов изменилась. Доля фонда оплаты труда возросла на 5,23% пункта и соответственно снизилась доля остальных элементов. Рост ФОТ обусловлен изменениями МРОТ и инфляционным процессом.

Структуру расходов по основной деятельности можно охарактеризовать по данным таблицы 16:

 

Таблица 16

Виды затратБазисный год, 2009гОтчетный год, 2010г.Изменениесумма, млн.руб.удельный вес, %сумма, млн.руб.удельный вес, %Абсолютное, Млн.руб.Относительное, В пунктах1. Всего расходов по пассажирским перевозкам206786996,82399211796,9819242480,162. Расходы по подсобно-вспо-могательной деятельности679373,181244193,0256482-0,16ИТОГО расходов по основной деятельности213580610041165361001980730-

Наибольшую долю в расходах по основной деятельности занимают расходы по пассажирским перевозкам 96,68%. Общая сумма расходов по основной деятельности возросла по сравнению с базисным годом на 1980,7 млн.руб. или 92,7%, главным образом, за счет роста расходов как по пассажирским перевозкам, так и по подсобно-вспомогательной деятельности. Структура расходов изменилась. Возросла доля расходов по перевозкам при снижении расходов по подсобно-вспомогательной деятельности на 0,16 пункта.

Оценить правильность расходования трудовых материальных ресурсов можно только на основе факторного анализа расходов и обобщения его результатов.

Факторный анализ расходов можно выполнить различными методами. Однако, исходя из информационной базы, на транспорте традиционно используют метод корректировки.

Пример факторного анализа расходов рассмотрим по данным табл.17:

 

ПоказательПланОтчетабсолютное отклонение от планаВыполнение плана, %Темп роста, %Эксплуатационные расходы по пассажирским перевозкам всего, тыс.руб.3605,63992,1386,5110,7Пассажирооборот, пасс-км53995734335106,2Приведенная продукция, млн-км2289623457561102,5Себестоимость 10-км, коп.134,623147,16312,5491,5109,3Себестоимость 10-пасс-км, коп.231,551241,3589,80795,9104,2Себестоимость 10 прив-км, коп.157,479170,18912,7192,5108,1

На общую величину эксплуатационных расходов влияют два фактора: объем перевозок пассажиров и их себестоимость. Взаимосвязь этих факторов можно представить в виде формулы:

 

Еэ = ∑Plприв * С,

 

где Еэ - общая сумма эксплуатационных расходов;

∑Plприв - приведенные км;

С - себестоимость приведенных км.

По себестоимости перевозок рассчитывается степень выполнения плана и темп изменения, а по эксплуатационным расходам - только темп роста (снижения), т.к. эксплуатационные расходы в зависящей от объема перевозок части влияют на изменения этого объема.

Для характеристики выполнения плана необходимо рассчитать «право» на расходы путем корректировки плановых расходов в зависящей от объема работ части на выполненный объем перевозок по следующей формуле:

 

∆Еэ «право» = ЕзоI∑Pl + Ензо ,

 

где ∆Еэ «право»- «право» на расходы с учетом изменения объема перевозок;

Езо- зависящая от объема работ часть расходов;

Ензо- не зависящая от объема работ часть расходов;

I∑Pl - коэффициент корректировки.

 

I∑Pl=

 

Если дополнительные вычисления по расчету зависящей и не зависящей от объема работ частей расходов не производилась, то известен коэффициент, характеризующий долю зависящей части в общей сумме расходов, то приведенная формула будет иметь следующий вид:

 

∆Еэ «право» = Ээо * Кз *I∑Pl + Ээо * Кнз ,

 

где Кз - зависящая от объема работ часть расходов (для дальнейших расчетов принимают равной 0,6)

Кнз = 1 - 0,6 = 0,4

Если «право» на расходы больше фактических расходов, план выполнен и получена экономия, а если меньше - план не выполнен и получен перерасход.

Сумма экономии (перерасхода) рассчитывается следующим образом:

 

∆Еэ(с) = Еэ1 - Ээо * Кз *I∑Pl + Ээо * Кнз = (3992,1 - (3605,6*0,6*1,0245+0,6*3605,6))*103 = 333,5 млн.руб.

 

Из расчетов следует, что «право» на расходы составило 3658,6 млн.руб., что меньше фактических расходов на перевозки. Следовательно, по МАУ получен перерасход на сумму 333,5 млн.руб. при этом влияние объема перевозок на общее изменение расходов рассчитывается следующим образом:

 

∆Еэ(∑Pl) =Ээо * Кз *I∑Pl-Ээо * Кз = (3605,6*0,6*1,0245 - 3605,6*0,6) * 103 = 53,0 млн.руб.

 

Баланс факторов: 333,5+53,0 = 386,5

Общее увеличение расходов по сравнению с планом составило 386,5 млн.руб. На это изменение повлияло увеличение объема перевозок и изменение себестоимости. Изменение расходов по сравнению с планом под влиянием увеличения объема работ без учета влияния на себестоимость составило 88,3 млн.руб.:

∆Е(∑Pl) = (3605,6*1,0245 - 3605,6) *103 = 88,3

Влияния изменения себестоимости на расходы составило 298,2млн.руб.

∆Е(с) = (3992,1 - 3605,6*1,0245) *103 = 298,2 млн.руб.

Баланс факторов: 298,2 + 88,3 = 386,5

Таким образом, рост эксплуатационных расходов обусловлен, главным образом, ростом себестоимости перевозок, что увеличило расходы на 298,2 млн.руб., и ростом объема работ, что увеличило расходы еще на 88,3млн.руб.

Дальнейшая аналитическая работа должна быть направлена на изучение причинно-следственных связей отдельных факторов на изменение себестоимости и, в первую очередь, объема перевозок. При увеличении объема перевозок за счет экономии на независящей от объема работ части расходов себестоимость снижается.

Изменение расходов под влиянием этого фактора может быть рассчитано по следующей модели:

 

∆Еэ(нз) = Ээо * Кнз *I∑Pl-Ээо * Кнз = (3605,6*0,4*1,0245 - 3605,6*0,4)*103 = 35,3 млн.руб.

 

Помимо объема перевозок на себестоимость влияет еще ряд факторов, которые увеличивают и

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 5 6 7 8 9 > >>