Дебиторская задолженность

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

Скачать Бесплатно!
Для того чтобы скачать эту работу.
1. Подтвердите что Вы не робот:
2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



расхождений фактического наличия имущества и данных бухгалтерского учета утверждается руководителем субъекта не позднее 10 дней после окончания инвентаризации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

 

.4 Учет резервов по сомнительным требованиям

 

Резервы по сомнительным требованиям учитываются в подразделе 1200 на счете 1290 Резерв по сомнительным требованиям Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течении необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

Предприятия создают резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами.

Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.

При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7210 Административные расходы и кредитуют счет 1290 Резервы по сомнительным требованиям.

При образовании резерва по сомнительным требованиям предприятие вправе по своему усмотрению выбирать в Учетной политике один из следующих методов: метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг) или метод учета счетов по срокам оплаты.

Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов.

Например. Объем реализации за год по предприятию составил 1050 млн. тенге. Для анализа процента безнадежных долгов выбраны пять периодов предшествующих отчетному (таблица 8).

 

Таблица 8 Определение процента безнадежных долгов в общем объеме реализации

ПериодыОбъем реализацииСумма безнадежных долговПроцент1234=3/2*1001. Первый810202,52. Второй990141,43. Третий1002181,84. Четвертый1020151,55. Пятый1032222,1Итого:4854891,86Примечание: Данные предоставлены предприятием

 

Средний процент за пять периодов составляет

(2,5+1,4+1,8+1,5+2,1) / 5=1,86

Исходя из этого, сумма резерва по сомнительным требованиям составляет:

(1050*1,86) / 100%=19,5 млн. тенге

В конце отчетного года, делается запись по дебету счета 821 Общие и административные расходы и кредиту счета 311 Резервы по сомнительным долгам на сумму 17,4 млн. тенге.

Метод учета по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности. Для определения этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:

- счета, срок оплаты которых еще не наступил;

счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней;

счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;

счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;

счета, со сроком оплаты более 90 дней.

Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов.

Например. Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации составила 400 млн. тенге. По срокам оплаты эту величину можно разделить следующим образом:

Первая категория - 120 млн. тенге

Вторая категория - 90 млн. тенге

Третья категория - 80 млн. тенге

Четвертая категория - 60 млн. тенге

Пятая категория - 50 млн. тенге

Приведем таблицу 9 определения процента и суммы сомнительных требований.

 

Таблица 9 Определение величины резерва по сомнительным требованиям методом учета счетов по срокам оплаты

Сроки оплаты дебиторской задолженностиСумма млн. тенгеПрогнозируемый процент долгов считающийся сомнительным %Сумма сомнительных требований млн. тенге1.Срок оплаты не наступил1201416,82.Срок оплаты от 1 до 30 дн.901614,43.Срок оплаты от 31 до 60 дн.80129,64.Срок оплаты от 60 до 90 дн.602716,25. Срок оплаты свыше 90 дней504522,5Итого:70079,5Примечание: Данные предоставлены предприятием

 

Таким образом, сумма сомнительных долгов составит 79,5 млн. тенге.

При списании с баланса предприятия невостребованных требований, ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 1290 и кредитуют счета по учету расчетов 1210 Счета к получению , 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, 1610 Краткосрочные авансы выданные и др.

Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

В случае, если субъект не создает резерва по сомнительным требованиям и возникает ситуация, когда выявлены безнадежные долги или дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством Республики Казахстан истек срок иско

s