Министерство образования и науки Украины
Кафедра экономического анализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетнопрактическое задание
Литература
- Виды балансовых изменений
Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.
- Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
- Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.
Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).
- Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.
- Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.
Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.
Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.
- Расчетнопрактическое задание
1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода
1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
Данные по счетам актива и пассива начального балансаСумма (гривень)Вариант1234561,8,11,
13,22,2,9,10, 24,253,4,14, 15,215,6 16 17,287,18,23, 29,2912,19,20, 27,30Счет 103
здания магазина
- здания склада
100000 140000
110000 81455
125000 100000
146000 140000
78000 151455
102000 100000Счет 104 - торгово-технологическое оборудование384003500032455445105000038400Счет 281 (цена приобретения)506004360053600486004560052600Счет 282 (продажная стоимость)530006000050000550005800051000Счет 285 (кредитовое сальдо)79501200090007700145008670Счет 361 (дебетовое сальдо)
фирма Омега
- фирма Альфа
20000 18700
15000 23700
16700 22000
18400 20300
16000 22700
24700
14000Счет 361 (кредитовое сальдо)
фирма Явир
фирма Ладога20000 2830022500 2580021600 2670022340 2596023000 2530021000
27300Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»4305545000640009094510200038055Счет 40 «Уставный капитал»412950368900416900509200461400379230Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис
- Укрреклама
6000 3600
5000
4600
5400
4200
3800
5800
4100
5500
4800
4800Счет 631 (кредитовое сальдо)
фирма Опторг
-Металлобаза № 1
18000 24500
16000 26500
12000 30500
14500 28000
17250 25250
15500
27000Счет 501 «Долгосрочный кредит»800007000075000840008500070000
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:
Оборотно - сальдовый баланс
НаименованиеНа началоОборотыНа конецАктивПассивДтКтАктивПассив103 Здания и сооружения240000104 Машины и оборудование38400152 Приобретение (изготовление) основных средств3864022 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы1120281 Товары на складе50600282 Товары в торговле53000285 Торговая наценка7950301 Касса в национальной валюте75311 Текущий счет в национальной валюте54300312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.61200361 Расчеты с отечественными покупателями3870048300372 Расчеты с подотчетными лицами3280377 Расчеты с прочими дебиторами4305540 Уставный фонд412950501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте80000631 Расчеты с отечественными поставщиками960042500641-1 Расчеты по налогам-НДС3860641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог4500643 Налоговые обязательства8050644 Налоговый кредит1600651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению4950652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию1200653 Расчеты по страхованию на случай безработицы450661 Расчеты по заработной плате 25200БАЛАНС636740636740
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций
2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Номер хозяйственной операцииСумма (гривень)Вариант1234562,3,10,11,274,12,13,26,305,14,16,20,251,9,18,22,287,15,17,23,296,8,19,21,2411480015000126401190013000126002850007600083007700094000780004780001165009600010750099600850005330002800030000240003600025000
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ОперацияСодержание операцииСумма№Дата105.01Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега14800207.02Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа85000308.02Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности24500420.02Получен товар от поставщика Металлобаза78000510.03Получен товар от фирмы Лоск33000630.03Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере18000
Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операцииВид балансового измененияСумма, грн.Корреспонденция счетовДтКтПолучена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы ОмегаI14800311361Получены денежные средства от покупателя - фирмы АльфаI85000311361Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженностиIV24500631311Получен товар от поставщика МеталлобазаI78000281631Получен товар от фирмы ЛоскI33000281631Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размереIV18000631311
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск
Сч. 103Сч. 104Сч. 152ДтКтДтКтДтКт2400003840038640------2400003840038640
Сч. 22Сч. 281Сч. 282ДтКтДтКтДтКт11205060053000--111000---112016160053000
Сч. 285Сч. 301Сч. 311ДтКтДтКтДтКт79507554300----9980042500795075111600
Сч. 312Сч. 361Сч. 372ДтКтДтКтДтКт6120038700483003280---99800--612001094003280
Сч. 377Сч. 40Сч. 501ДтКтДтКтДтКт4305541295080000------4305541295080000
Сч. 631Сч. 641-1Сч. 641-3ДтКтДтКтДтКт9600425003860450042500111000----10140038604500
Сч. 643Сч. 644Сч. 651ДтКтДтКтДтКт805016004950------805016004950
Сч. 652Сч. 653Сч. 661ДтКтДтКтДтКт120045025200------120045025200
Аналитический учет
