Результаты экономико-статистического анализа эластичности бюджета от индекса потребительских цен (ИПЦ) показывают, что за 2005 год по сравнению с 2004 годом коэффициент эластичности инфляционной части доходов бюджета от уровня потребительских цен увеличился на 0,57 процентного пункта, а расходов - на 1,52 п.п., табл.1. Другими словами, за январь-декабрь 2005 года прирост ИПЦ на 1% приводил к увеличению инфляционной части доходов бюджета на 1,92%. Аналогичным образом, эластичность расходной части бюджета характеризуется более высокими показателями в январе-декабре 2005 г.: на каждый процент прироста ИПЦ приходилось 3,7% прироста расходов бюджета. Следовательно, инфляция даже небольшая, вызывая рост налоговых платежей, одновременно стимулирует государственные расходы, причем, как видно из таблицы 3.2, в опережающем порядке[46].
Таблица 3.2. Динамика коэффициента эластичности инфляционной части доходов и расходов бюджета в зависимости от уровня потребительских цен за январь-декабрь 2001-2005 гг., %
Коэффициент
эластичности2001
январь-декабрь2002
январь-декабрь2003
январь-декабрь2004
январь-декабрь2005
январь-декабрь- доходов1,151,631,381,351,92- расходов1,401,751,982,183,70- разрыв между темпами роста инфляционных расходов и доходов+0,25+0,12+0,60+0,83+1,78
Если до сих пор мы рассматривали темпы роста доходов и расходов республиканского бюджета, то сейчас приступим к более детальному анализу доходов. Для сопоставимости ряда значения централизации бюджета в 2004-2005 годах приводятся без учета доходов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, табл. 3.3.
Данные анализа налоговых поступлений свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП (с учетом недоимки, но без учета ФСЗН) в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла с 33,8 до 37,2%, или на 3,4 п.п., в основном за счет включения в республиканский бюджет инновационных фондов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в ВВП вырос с 33,6 до 36,8% в сравниваемых периодах (рост на 3,5 п.п.), а недоимка снизилась с 0,5 до 0,4% (падение на 0,1 п.п.), табл. 3.3. По данным Министерства по налогам и сборам, удельный вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам бюджета (включая доходы государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, но без ФСЗН) сократился с 1,4% на 1.01.2005 до 1,2% на 1.01.2006 г. По состоянию на 1 января 2006 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней составила 281,7 млрд. рублей и по сравнению с 1 декабря 2005 года сократилась в реальном выражении на 12,8 процента[46].
Таблица 3.3. Динамика централизации доходов республиканского бюджета
Показатели
Ед. изм.
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2004 г.*
2005 г.*
1. Валовой внутренний продуктмлрд. руб.17173,226138,336564,849991,863678,92. Доходы республиканского бюджета (с государ. целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, без ФСЗН)млрд. руб.5747,18636,112210,616669,123413,63. Недоимка по доходам и поступленияммлрд. руб.134,2218,6250,0235,2281,74. Уд. вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам консол. бюджета (с гос. целевыми фондами)%2,32,52,11,41,25. Общая совокупная налоговая нагрузка (централизация)%34,333,934,133,837,2 в том числе:уд. вес доходов конс. бюджета в ВВП%33,533,033,4 33,336,8уд. вес недоимки в ВВП%0,80,90,70,50,4*без учета ФСЗН
Отметим, что в 2005 году централизация ресурсов республиканского бюджета в ВВП в сопоставимой с 2001 годом структуре (т.е. в структуре доходов бюджета 2001 года) составила 34,6%. Этот показатель свидетельствует о выполнении параметров Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы, в соответствии с которой уровень централизации в консолидированном бюджете к 2005 году необходимо было снизить до 35-37% ВВП.
Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за 2005 год энергетичность доходов составила 1,106, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов республиканского бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 11,7 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за 2004 год энергетичность доходов составила 1,04).
Необходимо отметить, что если дебиторская задолженность консолидированному бюджету на 1 января 2006 года сложилась в сумме 281,7 млрд. руб., то кредиторская задолженность республиканского бюджета составила 228,9 млрд. руб., т.е. чистая дебиторская задолженность бюджета равна 52,8 млрд. руб., или 0,2% от доходов республиканского бюджета за 2003 г. Для сравнения проанализируем данный агрегат за последние пять лет, табл. 3.4[46].
Таблица 3.4. Динамика чистой кредиторской задолженности республиканского бюджета
Показатель20012002200320042005*Дебиторская задолженность консолид. бюджету на конец года, млрд. руб.134,2218,6250,0235,2281,7Кредиторская задолженность консолид. бюджета на конец года, млрд. руб.312,6243,6227,3171,1228,9Чистая кредиторская задолженность бюджета:
- в млрд. рублей178,425,0Чистая дебиторская задолженность бюджета:
- в млрд. рублей22,764,152,8 - в процентах к доходам
республиканского бюджета (без ФСЗН)3,10,30,20,40,2*до заключительных оборотов
В разрезе основных налогов структура республиканского бюджета (без доходов государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов и ФСЗН) за 2001-2005 годы по основным налогам представлена в табл. 3.5. В 2005 году по сравнению с 2004 годом удельный вес НДС в структуре республиканского бюджета увеличился с 27,9% до 32,1%, прямые налоги на доходы и прибыль с 15,6% до 16,1%, подоходный налог не изменился 10,3%, акцизы сократились с 8,2% до 7,5%. Удельный вес доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций также вырос - с 8% до 9,2%, а вот доли текущих и капитальных неналоговых доходов и обязательных платежей сократились на 0,2 и 0,1 п.п[46].
Таблица 3.5. Динамика структуры доходов республиканского
бюджета за 2001-2005 гг., %
Показатели20012002200320042005НДС30,730,228,827,932,1Налоги на доходы и прибыль16,612,713,415,616,1Подоходный налог11,310,810,210,310,3Акцизы9,48,38,48,27,5Доходы от внешней торговли6,47,39,68,09,2Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи5,35,36,06,96,7Капитальные неналоговые доходы 1,36,30,50,20,1Прочие поступления в бюджет 19,119,123,122,918,0Итого доходов (без доходов гос. целевых бюджетных и внебюджетных фондов и ФСЗН)100,0100,0100,0100,0100,0
Для того, чтобы показать количественное влияние основных налогов на величину общей налоговой нагрузки, были проведены расчеты их удельного веса в текущем и реальном выражении в соответствующих налоговых базах за январь-декабрь 2005 г. по сравнению с январем-декабрем 2004 года, табл. 3.6.
Таблица 3.6. Динамика налогового бремени по основным поступлениям в бюджет за январь-декабрь 2004-2005 гг.
В текущих ценах 2005 г. к2004 год2005 год2005 г. к2004 г., %млрд. руб.млрд. руб.2004 г., %(реал. выр.)НДС3814,65892,3154,5140,0 Удельный вес в ВВП, %7,69,3 Удельный вес в выручке от реализации, %2,64,9Акцизы1121,61367,8121,9110,6 Удельный вес в ВВП, %2,22,1 Удельный вес в выручке от реализации, %0,81,1Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических 1094,81682,3153,7139,3операций Удельный вес в ВВП, %2,22,6 Удельный вес в выручке от реализации, %0,71,4Прямые налоги на доходы и 2135,02944,5137,9125,0прибыль с юридических лиц Удельный вес в ВВП, %4,34,6 Удельный вес в выручке от реализации, %1,42,5 Удельный вес в прибыли до налогообложения, %30,629,6Чрезвычайный налог391,2401,5102,693,0 Удельный вес в ВВП, %0,80,6 Удельный вес в выручке от реализации, %0,30,3 Удельный вес в фонде оплаты труда, %2,41,8Подоходный налог1403,81882,8134,1121,6 Удельный вес в ВВП, %2,83,0 Удельный вес в выручке от реализации, %0,91,6 Удельный вес в фонде оплаты труда, %8,58,5Итого доходов (без доходов государственных13677,918345,1134,1121,6целевых бюджетных и внебюджетных фондов) Удельный вес в ВВП, %27,428,8Доходы госуд. целевых бюджетных и внебюджетных фондов2991,15068,5169,5153,6 Удельный вес в ВВП, %6,08,0Итого доходов (с доходами государственных16669,123413,6140,5127,3целевых бюджетных и внебюджетных фондов, без ФСЗН) Удельный вес в ВВП, %33,336,8Налогооблагаемые базы:ВВП49991,863678,9127,4109,2Выручка от реализации148319,4119805,7123,8112,2Прибыль до налогообложения6979,89958,0142,7129,3Фонд оплаты труда 16460,722076,4134,1121,6Таким образом, что реальный рост доходов бюджета в 2005 году по сравнению с 2004 годом составил 26,4%. При этом в реальном выражении доходы бюджета (без доходов государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов) увеличились на 21,6%. Реальный рост наблюдался по всем выбранным налогам за исключением чрезвычайного: по НДС - на 40%, по акцизам на 10,6%, прямым налогам на доходы и прибыль с юридических лиц - на 25%, по подоходному - на 21,6%, по доходам от ВЭД - на 39,3%. В реальном исчислении по сравнению с 2004 годом сократились поступления в 2005 году по чрезвычайному налогу - на 7% (при сокращении номинальной ставки этого налога на четверть
