Содержание
Введение
Глава 1. Теоретический аспект бухгалтерского и налогового учета прочих расходов предприятия
1.1 Понятие и классификация прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете
1.2 Сходство и различия в признании прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете
1.3 Отражение прочих расходов в отчётности организации
Глава 2. Особенности бухгалтерского и налогового учета прочих расходов ОАО «Кемеровохлеб»
2.1 Анализ финансово-хозяйственно деятельности ОАО «Кемеровохлеб»
2.2 Отражение в бухгалтерском учете ОАО «Кемеровохлеб» прочих расходов
2.3 Особенности налогового учета прочих расходов в ОАО «Кемеровохлеб»
Глава 3. Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета прочих расходов в ОАО «Кемеровохлеб»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
бухгалтерский налоговый учет расход
В современной, быстро меняющейся обстановке перехода к рынку, управлению предприятия постоянно необходимо проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений.
Для эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью организации необходимо проведение анализа результатов ее деятельности с целью разработки политики управления финансовыми результатами, а также повышением прибыли от реализации товаров. Как известно на результаты деятельности предприятия оказывают влияние и прочие расходы. Поэтому достоверный учет прочих расходов может предшествовать правильному определению финансового результата.
Также бухгалтера предприятия определяют налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль. При этом важно правильно отразить суммы прочих расходов в учете и определить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль иначе предприятию может быть начислен штраф в случае недоплаты налога на прибыль в бюджет РФ.
Целью данной курсовой работы является изучить методику отражения в бухгалтерском и налоговом учете прочих расходов организации.
Для достижения поставленной цели нужно выполнить следующие задачи:
рассмотреть понятие и классификацию прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
исследовать сходство и различия в признании прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
изучить отражение прочих расходов в бухгалтерской отчётности;
исследовать особенности бухгалтерского и налогового учета прочих и расходов в ОАО «Кемеровохлеб»;
предложить пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета прочих расходов в ОАО «Кемеровохлеб».
Предметом исследования является методология и методика ведения бухгалтерского и налогового учета и обобщения в отчетности информации о расходах коммерческих организаций.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Кемеровохлеб».
Теоретическую базу исследования составили труды отечественных авторов по бухгалтерскому и налоговому учету, а также финансовому анализу таких как: Аверина О.И., Алексеева Г.И., Вагазова Г.Р., Вайтман Е., Великая Е.Г., Чурко В.В., Говдя В.В., Дмитриева И.М., Колачева Н.В., Быкова Н.Н., Миславская Н.А., Мячева Е.С., Наумкина А.Н., Самохвалова Ю.Н., Ропотан С.В., Таюрская Е.И., Чалдаева Л.А. и другие.
В качестве информационной базы в процессе работы были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (гражданский и налоговый кодексы, федеральные законы и т.д.), периодические издания, а также налоговая и бухгалтерская отчетность ОАО «Кемеровохлеб».
Глава 1. Теоретический аспект бухгалтерского и налогового учета прочих расходов предприятия
1.1 Понятие и классификация прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Прочие доходы и расходы — это расходы организации, которые не связаны с основным видом деятельности данной организации.
Для целей бухгалтерского учета к прочим расходам относят расходы, отраженные на рисунке 1.
Рисунок 1 – Прочие расходы для целей бухгалтерского учета1
При исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль к прочим расходам относят расходы, отраженные на рисунке 2.
Рисунок 2 – Прочие расходы для целей налогового учета
Таким образом, можно сделать вывод, что к прочим расходам относят расходы, которые не связаны напрямую с основным видом деятельности организации. Признание прочих расходов для бухгалтерского учета и налогового учета имеют отличия и при этом называются «прочими расходами» в бухгалтерском учете и «внереализационными расходами» в налоговом учете.
Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие2:
при сдаче во временное пользование активов организации;
при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
от участия в уставных капиталах других организаций;
при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
за пользование кредитами и займами;
при использовании услуг кредитных организаций;
в связи с созданием резервных фондов;
в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
в виде курсовой разницы;
в результате уценки активов;
при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
прочие расходы.
Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений.
К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:
они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
расходы точно определены в денежном эквиваленте;
нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.
Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/023.
Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ.
Этот перечень включает:
затраты на содержание сданного в аренду имущества;
проценты, выплачиваемые за взятые займы;
отрицательные курсовые разницы;
расходы по выбытию основных средств;
судебные сборы и пошлины;
содержание неиспользуемого имущества;
штрафы за нарушение договорных условий.
К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.
Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.
Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.
Таким образом достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.
1.2 Сходство и различия в признании прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (пункт 2 ПБУ 10/99).
Указанные расходы в свою очередь подразделяются на две группы:
1) расходы по обычным видам деятельности;
2) прочие расходы.
В бухгалтерском учете определение расходов организации содержится в пункте 2 ПБУ 10/99. В соответствии с данным определением расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)4.
В налоговом учете расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (статья 252 главы 25 НК РФ).
Они также подразделяются на две группы:
1) расходы, связанные с производством и реализацией;
2) внереализационные расходы.
Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете имеет место различие в раскрытии понятия расходов:
