МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета и контроля в АПК
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района Гродненской области
ГРОДНО 2018
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
1.1 Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках
1.2 Нормативно – правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках
1.3 Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами на счетах в банке
2. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
2.1 Организация контроля денежных средств на счетах предприятия в банке
2.2 Система внутрихозяйственного контроля денежных средств на счетах в банках
2.3 Проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете
2.4 Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение. Своевременно проведенная проверка не только позволит предприятию выявить нарушения в учете банковских операций, но и дать рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем.
В связи с тем, что в последнее время большое значение приобретает проблема бесхозяйственных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций, тема контроля операций с денежными средствами на счетах в банках приобретает актуальный характер.
Целью курсовой работы является исследование теоретических и методических аспектов контроля денежных средств на счетах в банках, проверка денежных операций, определение проблемных вопросов и выявления путей их решения.
Предметом и объектом исследования в курсовой работе является учет и контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района Гродненской области.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- ознакомиться с характеристикой и содержанием операций с денежными средствами на счетах в банках и их учетом;
- изучить нормативную документацию, регулирующую учет и контроль денежных операций на счетах в банках;
- проанализировать организацию операций с денежными средствами на счетах в банках;
- изучить основные документы, подлежащие обязательной проверке;
- проверить правильность и своевременность отражения в учете операций с денежными средствами на счетах в банках,
- выявить типичные ошибки и недостатки при учете операций с денежными средствами на счетах в банках;
- наметить пути совершенствования учета и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.
В первой главе курсовой работы рассмотрены экономическая сущность денежных операций, нормативно-правовая база по их контролю, изучены состояние, проблемы и перспективы контроля денежных средств на счетах в банках.
Во второй главе описываются и изучаются особенности организации контроля операций с денежными средствами на счетах в банках, проводится проверка правильности операций по учету денежных операций на расчетном и специальном счетах в банках хозяйства.
В третьей главе предложены и рассмотрены основные направления совершенствования учета и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.
При написании курсовой работы были изучены научная литература, материалы периодической печати и нормативно-правовая документация по теме исследования.
При выполнении работы использованы такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, контроль, обобщение теоретического и практического материала, а также приёмы документального и фактического контроля.
ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
1.1 Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках
Для правильного понятия экономической сущности денежных средств необходимо дать определение этому понятию.
Денежные средства – это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. [29].
Безналичные деньги – это те деньги, которые хранятся на банковских счетах предприятий, организаций и физических лиц с целью проведения финансовых операций. Эти платежи называются безналичным денежным оборотом, иначе говоря, наличные деньги в них не участвуют.
Согласно статьи 231 Банковского кодекса РБ под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке.[3]
Расчеты безналичными денежными средствами осуществляется с помощью банковского счета, на который могут зачисляться и с которого могут списываться денежные средства организации.
Безналичные денежные средства, так же, как и наличные средства, выполняют все функции денег, т.е. безналичные денежные средства могут перемещаться с одного счета на другой лишь по распоряжению лица, которое он должен дать банку.
Банки проводят операции с безналичными денежными средствами, находящимися на счетах своих клиентов, только по их распоряжению. Такое распоряжение компаниями подается в виде документа установленной формы. [2, с.75].
Термин «денежные операции» употребляется в банках, как совокупность услуг по движению денежных средств, оказываемых физическим и юридическим лицам.
Денежные операции, определяются как действия лиц, физических и юридических, с денежными средствами или иным имуществом, направленные на изменение связанных с ними гражданских прав. Многообразие этих операций неоспоримо.
К операциям с денежными средствами на счетах в банках относятся операции по банковским счетам, а именно:
- зачисление денежных средств в наличной форме физическим или юридическим лицом на счет в течение одного банковского дня через разные банки;
- зачисление на счет денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк;
- списание со счета денежных средств, на счет юридического лица, являющегося владельцем счета в банке;
- размещение денежных средств во вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
- зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;
- открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;
- поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;
- списание со счета денежных средств, поступивших от физического или юридического лица, являющегося владельцем счета в банке.
- операции, связанные с предоставлением и получением кредитов (займов). [2, с.76]
Выделить самую главную, надежную и нужную операцию довольно сложно. Отметить можно тот факт, что все они, в той или иной степени, способствуют успешному функционированию экономики.
Безналичные расчеты занимают главенствующее положение, вытесняют наличные, и денежные операции с этим связанные также будут развиваться. Можно определенно сказать, что основная, господствующая роль, роль законодательно установленная, в области проведения денежных операций принадлежит банкам.
Исполнение разных видов денежных операций на первый взгляд не связаны друг с другом, они даже проводятся в разных отделах банков. Не смотря на это, они тесно переплетаются между собой.
Хорошо отлаженная система операций с денежными средствами играет важную роль в создании того фундамента, на котором основывается экономика любой страны, и без которого невозможно существование хозяйства.
1.2 Нормативно – правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках
Единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РБ законодательно устанавливает система нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Согласно Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. No 57-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 04.06.2015 г. No268-З), хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими операциями. Также данный Закон обеспечивает единообразное ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями и достоверность учетной информации каждой организации. [16]
В соответствии с этим в
