Финансовая стратегия предприятия и проект ее совершенствования на примере колхоза "Большевик" Калачеевского района Воронежской области

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

Для того чтобы скачать эту работу.
1. Подтвердите что Вы не робот:
2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



бразно разрабатывать не на один год, а как минимум на ближайшие 3-5 лет. В ней должны быть разработаны стратегические цели по отношению к прибыли, оборотному капиталу, инвестициям и инновациям, а также определены основные методы их достижения. В любом случае целесообразно увеличение экономической рентабельности предприятия, более рациональное распределение прибыли и наращение оборота.

 

3.2. Рационализация стратегии предприятия по формированию и использованию прибыли

 

В главе 2.3. было определено, что в колхозе Большевик в 2005-2007г.г. использовалась финансовая стратегия формирования удовлетворительной прибыли и нефондовый метод ее распределения. Такая стратегия была оправдана в период экономического кризиса, но малоперспективна в условиях экономического роста и не обеспечивает достижение устойчивого равновесия (квадрат 2 матрицы финансовой стратегии). Для самофинансирования хозяйства в 2007 году, с учетом снижения износа основных средств (45,54%), необходимо 34619 тыс. руб. прибыли при рентабельности производства равной 65,37%. Однако фактически было получено всего 27049 тыс. руб. при уровне рентабельности - 51,07%. Таким образом, для целей самофинансирования недополучено 7570 тыс. руб. прибыли. В связи с этим, полагаем целесообразным использование в колхозе Большевик стратегии мини-максимизации прибыли, при которой становится возможным достижение максимальной прибыли в целом по предприятию даже при допущении наличия отдельных временно убыточных производств, обеспечивающих занятость работников и включающих в изготовляемый продукт определенную долю постоянных расходов. При реализации данной стратегии, возможна реализация продукции работникам по ценам на уровне или чуть выше себестоимости, если последняя не превышает рыночные цены, а постоянным покупателям, с целью сохранения имеющихся рынков сбыта, - даже по несколько сниженным ценам. Эта стратегия направлена на развитие предприятия и может использоваться в течение продолжительного времени.

В процессе выполнения избранной стратегии формирования прибыли, необходимо создать необходимые предпосылки для ее успешной реализации. Для этого необходимо провести ряд мероприятий.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции в хозяйстве осуществляется калькуляционным методом, путем исчисления себестоимости 1 единицы продукции на основе сметы затрат (калькуляционного расчета по каждому виду продукции), прогнозирования производственной себестоимости единицы продукции и определения затрат на реализацию продукции. Более эффективным, на наш взгляд, является применение операционного бюджетирования, основанного на планировании затрат сметным и кассовым методом. При этом, составляются как сметы затрат на производство и реализацию, так и графики денежных расходов по всем операциям текущей деятельности. При составлении смет используется метод начислений, а при составлении графиков метод денежных потоков. Преимущество операционного бюджетирования состоит в увязке производственного и финансового планирования, в планировании денежных потоков, делении затрат на постоянные и переменные, что дает возможность гибкого бюджетирования, а так же использования операционного анализа (анализа безубыточности).

Согласно учетной политике колхоза Большевик (приложение 4), оценка материалов при их списании в затраты производства производится по средней себестоимости. Однако, для снижения затрат по производству и повышения инвестиционной привлекательности предприятия, более целесообразным, на наш взгляд, является использование метода ФИФО. Данный метод основан на том, что списание материалов на себестоимость готовой продукции осуществляется по цене первых по времени закупок. При этом, по сути дела, отнесение на себестоимость продукции стоимости сырья и материалов происходит после некоторой отсрочки, равной, как минимум, периоду оборачиваемости материальных запасов. Таким образом, при использовании метода ФИФО обеспечивается списание исторической стоимости использованных материалов. Целесообразность данного метода обусловлена тем, что данный метод позволяет увеличить стоимость остатков материальных ресурсов и занизить затраты, связанные с производством продукции. Как следствие этого - увеличивается балансовая прибыль, улучшаются показатели финансового состояния предприятия и тем самым повышается инвестиционная привлекательность предприятия. При этом следует помнить, что такая рекомендация приемлема в инфляционный период и при сравнительно высокой оборачиваемости материалов, что и имеет место в настоящее время.

При определении полной себестоимости нами рекомендуется использовать в колхозе Большевик не одноступенчатую, а двухступенчатую модель (с выделением коммерческих и управленческих расходов), которая позволяет жестче контролировать величину данных расходов. Данная рекомендация относится и к модели формирования общей (бухгалтерской) или прибыли до налогообложения, основанной на делении видов деятельности предприятия на основные и прочие.

В процессе планирования затрат, выручки и прибыли могут быть использованы определенные приемы финансового менеджмента, например, взаимосвязь Издержки - Объем - Прибыль, оценка вероятности банкротства, оценка чувствительности, правило пятидесяти процентов, которые сейчас в колхозе не используются.

Основой управления формированием прибыли является разделение затрат по степени их эластичности к объему производства на переменные и постоянные. Для достижения данной цели, можно использовать метод пропорциональности, а именно:

  1. Определить общую сумму затрат на производство конкретного вида продукции (или общую сумму годовых затрат).
  2. Определить общую сумму переменных и постоянных затрат и принять их за 100 %.
  3. Найти долю постоянных (переменных) затрат в их общей сумме.
  4. Смешанные затраты распределить по удельному весу переменных и постоянных затрат.
  5. Определить общую сумму переменных и общую сумму постоянных затрат.

Разделение затрат на переменные и постоянные делает возможным проведение операционного анализа по алгоритму, представленному в таблице 23.

 

Таблица 23. Операционный анализ эффективности реализации пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника, молока и живой массы крупного рогатого скота по колхозу Большевик в 2007 году

ПоказателиПорядок расчетаОзимая пшеницаСахарная свеклаПодсолнечникМолокоЖивая масса КРС12345671.Выручка от реализации, тыс.руб.п.1а х п.1б12216546817213463118881а) объем, ц.24618358241593954655131б) цена, руб./ц.496,22152,641079,93847,393680,312. Переменные затраты, всего5162,072084,613724,224418,532262,392а) переменные затраты на 1 единицу продукциип.2:п.1а209,6958,19233,65808,514410,113. Валовая маржа, тыс. руб.п.1-п.27053,933383,3913488,78212,47-374,394. Постоянные затраты, тыс. руб.776,93840,391415,78173,47189,615. Прибыль, тыс. руб.п.3-п.4627725431207339-5646. Эффект операционного рычагап.3:п.51,121,331,125,45-12345677. Коэффициент валовой маржип.3:п.10,580,620,780,05-0,28. Порог рентабельности, тыс. руб.п.4:п.71345,481358,181806,673780,96-9.3апас финансовой прочности, тыс. руб.п.1-п.810870,54109,8215406,33850,04-9а) Запас финансовой прочности, %п.9:п.1 х 10088,9975,1689,518,36-

В колхозе Большевик в 2007 году производство пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника и молока являются прибыльными, при этом сила воздействия операционного рычага такова, что изменение выручки на 1 % приведет к изменению прибыли на определенный в пункте 6 таблицы процент. Кроме того, всеми указанными видами продукции пройден порог рентабельности и имеется запас финансовой прочности, т.е. известна максимально допустимая величина снижения выручки, что бы не получить убытка. В хозяйстве так же имеются и убыточные производства, в частности производство живой массы крупного рогатого скота (-564 тыс. руб.). Однако, данные производства берут на себя часть постоянных затрат, а в период между посевом и сбором урожая в растениеводстве, когда выручка еще не получена, обеспечивают предприятие денежными средствами, в том числе для целей выплаты заработной платы, поэтому снимать данный вид продукции с производства не целесообразно.

Для увеличения прибыли по исследуемым видам продукции можно:

  • изменить посевную площадь культур, что неминуемо изменит планируемую величину валового сбора продукции, объемы реализации, сумму выручки, себестоимости и прибыли;
  • заменить животных в молочном стаде племенными, а семена элитными (с более высокой всхожестью), что значительно увеличит выход продукции, улучшит ее качество, вследствие чего возрастут цены;
  • изменить состав и структуру затрат или ассортимент продукции.

В целях увеличения объема прибыли, мы включили в проект предложения плановой службы колхоза провести следующие мероприятия:

  • заменить семена сахарной свеклы элитными, что, по расчетам предприятия, позволит увеличить выход продукции с 333,4 ц/га до 380 ц/га. Для этой цели в 2007 году колхозом была получена субсидия на семенное дело в размере 142 тыс. руб. (приложение 9). В результате данного мероприятия изменится планируемый объем реализации, сумма выручки, себестоимости (за счет увеличения общей суммы переменных затрат пропорционально объему реализации) и прибыли;
  • за счет увеличения цены 1 ц. озимой пшеницы (на 54 руб.), подсолнечника (на 220 руб.) и живой массы крупного рогатого скота (на 1120 руб.) повысить уровень выручки и прибыли по данным видам продукции. При этом увеличение цен производится в соответствии с планом производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия на 2008 год (приложение 6);
  • заменить животных в молочном стаде племенными, на что в 2007 году хозяйство получило субсидию в размере 27 тыс. руб. (приложение 9). Данное мероприятие, в соответствии с планом