Управление формированием прибыли от продаж (на примере ОАО "ЛПК СЛДК")

Дипломная работа - Компьютеры, программирование

Другие дипломы по предмету Компьютеры, программирование

Скачать Бесплатно!
Для того чтобы скачать эту работу.
1. Подтвердите что Вы не робот:
2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



ф выручка от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов и прочих налоговых платежей, входящих в цену товара) фактическая и по плану на фактически реализованную продукцию. Последняя включает прибыль (Ппф) и себестоимость по плану на фактически реализованную продукцию.

Прибыль рассчитывается по формулам:

 

Ппф = (ВРф * Рпп) / Киц (17),

ВРпф = Ппф / Рпп (18),

где Рпп рентабельность производства плановая;

Киц коэффициент изменения цен (определяется как частное от деления суммы цен на конец года на сумму цен на начало года).

2. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

  1. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции (Лп) в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на сто:

 

По = Пп * Лп / 100 (19),

 

где Пп прибыль по плану.

 

Лп = (Кор * 100) 100 (20),

где Кор коэффициент выполнения плана по объему реализации и определяется следующим образом:

 

Кор = Орф / (Орп * Киц) (21),

 

где Орп и Орф объем реализации продукции по оптовым ценам по плану и фактически.

  1. Воздействие на прибыль ассортиментных и структурных сдвигов (Па) рассчитывается по формуле:

 

Па = Ппф (Пп * Кор) (22)

 

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию

определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.

Таблица 2.6

Факторный анализ прибыли ОАО “ЛПК СЛДК”

(тыс. руб)

4 кв. 2000 г.2000 г.4 кв. 2001 г.2001 г.Коэффициент изменения цен1,9458272611,0354039351,3371645871,086392389Выручка от реализации фактическая24 374 16696 141 77546 247 579122 485 919Выручка от реализации по плану на фактически реализованную продукцию12 526 37792 854 36534 586 303112 745 561Прибыль по плану на фактически реализованную продукцию-3 281 9115 756 971-5 486 079-2 953 934Прибыль, плановая 1 800 0001 800 0001 772 7741 772 774Себестоимость фактическая32 814 158120 312 28545 454 984138 054 088Себестоимость по плану на фактически реализованную продукцию24 374 16691 334 68640 636 360116 851 567Процент перевыполнения (недовыполнения) плана от реализации продукции 94,2295813625,20560562-20,053157948,747461804Коэффициент выполнения плана по объему реализации1,9422958141,2520560561,3629272921,087474618Объем реализации плановый, куб. м55100197 96560 000203 781Объем реализации фактический, куб. м55000239 38861 156203 984Влияние на прибыль цен11 847 7893 287 41011 661 2769 740 358Влияние на прибыль себестоимости-8 439 992-8 977 599-4 818 624-21 202 521Влияние на прибыль объема реализации1 696 1324 537 009-355 497155 073Влияние ассортимента продукции-6 778 043-16 763 590-7 902 241-4 881 780Общее изменение прибыли-2 205 87417 021 9706 222 16626 216 170Таким образом, четырехфакторный анализ прибыли показал, что в 2000 году прибыль возросла на 20 млн. рублей. Значительное влияние на рост прибыли оказало снижение себестоимости (на 28 977 599 рублей). Остальные факторы компенсировали друг друга: увеличение прибыли за счет цен и объема реализации было сокращено отрицательным влиянием ассортимента продукции (-16 763 590 рублей). В 2001 году на рост прибыли (+26 216 172 рубля) также оказало влияние снижение себестоимости (на 21 202 521 рубль). На 9,7 млн. рублей прибыль увеличилась за счет изменения цен и на почти 5 млн. сократилась ввиду изменений в ассортименте продукции.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.

Шестифакторный анализ операционной прибыли производится в основном по отчету о прибылях и убытках (форма № 2).

Шестифакторный анализ прибыли отличается от четырехфакторного тем, что в первом не используются плановые показатели, а так называемые “относительные” - когда используется цена и себестоимость единицы продукции базового периода, а объем реализации отчетного.

Таблица приложения 5 свидетельствует о росте прибыли в 2000 году (на 4 602 532 рубля) и получении предприятием убытка в 2001 году (в целом произошло сокращение на 3 млн. рублей). В обоих случаях прибыль возросла за счет фактор инфляции, но в 2001 году увеличение как себестоимости на единицу продукции, так и управленческих и коммерческих расходов сократило прибыль более чем на 40 млн. рублей.

Помимо различных подходов к расчету влияния на прибыль от реализации динамики цен, затрат, объема реализации и ассортимента, существует варианты анализа с выделением иного перечня факторов, формирующих финансовый результат от реализации продукции. Так, дополнительно может рассматриваться влияние цен на сырье, материалы, топливо, тарифы на энергию и перевозки, изменение структуры затрат, нарушение хозяйственной дисциплины. Эти элементы, формирующие издержки производства, определяют величину прибыли опосредованно, через изменение уровня затрат на производство конкретных видов продукции, и их колебания целесообразно изучать в разрезе влияния на индивидуальную себестоимость калькуляционных единиц.

Таким образом, на прибыль от продаж ОАО “ЛПК СЛДК” отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости и изменение структуры продукции. В то же вре

s