Способы предоставления налоговых льгот

Информация - Налоги

Другие материалы по предмету Налоги

Для того чтобы скачать эту работу.
1. Подтвердите что Вы не робот:
2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



Необлагаемый оборот 3,0 млн. руб.

Льготируемый НДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.

1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов

 

I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).

II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

  1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;
  2. реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;
  3. реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;
  4. реализация природного газа для личного потребления физическими лицами, жилищными кооперативами;
  5. реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога.

 

 

Исторический пример.

 

Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5% (с 85 до 90%). Однако и финансовые, и общеэкономические, и социальные последствия оказались весьма серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенное повышение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, - сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Образовавшаяся ниша была немедленно заполнена. В коммерческих киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но (вернее, а следовательно…) недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог такого повышения акцизов: заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения, снижение прибыли на ликеро-водочных заводах, ухудшение финансового положения, низкосортная продукция для потребителей, деньги стали уходить за рубеж на ее покупку. Однако правительство сориентировалось в обстановке оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.

Этот пример ярко демонстрирует влияние налоговой нагрузки на приозводителя.

 

* * *

 

1.3. Освобождение от уплаты налога на имущество

 

Применяется два способа предоставления льгот по налогу на имущество:

I. По видам организаций и по видам деятельности.

Отдельные виды организаций полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Это бюджетные организации, органы законодательной и исполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработке сельхозпродукции, рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов деятельности превышает 70% от всей выручки), учреждения культуры и искусства, религиозные объединения и организации, предприятия народно-художественных промыслов, учреждения уголовно-исправительной системы и другие организации.

 

II. По объектам. Не облагаются налогом отдельные виды имущества, находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути сообщения, линии электропередач, имущество для нужд образования, для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы, имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и другие виды имущества.

 

* * *

 

 

1.4. Освобождение от уплаты налога на пользователей автодорог

 

Полностью освобождаются от уплаты налога колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, другие объединения и организации, занимающиеся производством сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает 70% от общей суммы доходов.

Освобождаются от уплаты налога также организации, осуществляющие содержание автодорог общего пользования, профессиональные аварийно-спасательный службы, пожарная служба; организации, работающие в упрощенных налоговых режимах.

 

1.5. Освобождение от уплаты налога с продаж

 

Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению:

операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг:

  • хлеб, хлебобулочные изделия; молоко, молочные изделия; растительное масло, маргарин, мука, яйца, птицы, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского диабетического питания;
  • детская одежда, обувь;
  • лекарства, протезно-ортопедические изделия;
  • жилищно-коммунальные услуги, услуги по найму жилья;
  • здания, сооружения, другие объекты недвижимости, земельные участки, ценные бумаги;
  • путевки в санаторно-курортные оздоровительные учреждения;
  • товары, работы, услуги, связанные с учебно-научно-производственным процессом;
  • услуги в сфере культуры, искусства;
  • услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
  • ритуальные услуги;
  • услуги, оказываемые кредитными организациями, страховщиками, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, учебная и научная книжная продукция, периодические печатные издания, услуги органов государственной власти (за которые взимаются пошлины).

 

 

 

 

 

Пример

предоставления налоговой льготы по налогу с продаж

 

Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14 О налоге с продаж.

Вид деятельности ООО Вояджер розничная торговля продуктами питания. Общий товарооборот (валовая выручка) ООО Вояджер за 2002 год 15,2 млн. руб., в том числе выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий 4,7 млн. руб.

 

Налог с продаж = (15,2 4,7)*5%=0, 525 млн. руб.

Необлагаемый оборот =4,7 млн. руб.

Льготируемый налог с продаж =4,7*5%=0,235 млн. руб.

 

* * *

 

1.6. Освобождение от уплаты налога на прибыль

 

25 глава налогового кодекса льгот по налогообложению прибыли не предусматривает, однако в переходный период остается возможность использовать льготы, предусмотренные законом 2116-1 и 110 ФЗ. (Льготы малым предприятиям, не применяющим упрощенную систему отчетности; льготы организациям, осуществляющим приоритетные инвестиционные проекты и другие).

Переходный период подразумевал льготы малым предприятиям на 4 года, предприятиям с приоритетными инвестиционными проектами не более трех лет.

Льгота малым предприятиям, не использующим упрощенную систему, предоставлялась следующим способом:

-первые 2 года малые предприятия не уплачивают налог на прибыль.

-В 3-й год уплачивают 25% налога;

-В 4-й год 50%.

При этом должны выполняться следующие условия:

  1. предприятие соответствует критериям, установленным для отнесения к субъектам малого предпринимательства:

а) численность,

б) формирование уставного капитала;

  1. предприятие должно быть вновь создано не на базе ликвидированного/реорганизованного;
  2. предприятие осуществляет производство товаров народного потребления, медицинских лекарств, товаров строительства;
  3. выручка от указанных видов деятельности в 1-й и 2-й год должна превышать 70% суммы выручки, в 3-й и 4-й год 90%;
  4. малое предприятие не должно прекратить деятельность до истечения 5-и лет.

Льгота применяется в течение 4-х лет. Если малое предприятие прекращает деятельность до истечения 5-и лет, налог на прибыль рассчитывается в полном объеме и вносится в бюджет с учетом корректировки по ставке рефинансирования.

 

1.7. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц

 

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, безработице, беременности, родам;
  • государственные пенсии;
  • все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой стоимости питания и снаряжения работников физкультурно-спортивных организаций;

  • вознаграждения донорам;
  • алименты;
  • гранты;
  • международные (российские) премии за достижения в установленных областях;
  • единовременная материальная помощь;
  • стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления.

  • доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанн