Банковский лизинг: структура участников и виды лизинга

Вместе с тем успешному развитию лизинга в Казахстане препятствует ряд обстоятельств, основные из которых сводятся к следующему: нехватка стартового капитала

Банковский лизинг: структура участников и виды лизинга

Курсовой проект

Банковское дело

Другие курсовые по предмету

Банковское дело

Сдать работу со 100% гаранией
осредственно связанных с приобретением, поставкой предмета лизинга и приведением его в рабочее состояние для использования по назначению в соответствии с договором лизинга и (2) вознаграждения по лизингу; и представляют собой периодические платежи, т. е. общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, которые должны быть рассчитаны с учетом возмещения всей или существенной части стоимости предмета лизинга по цене на момент заключения договора лизинга и осуществляемые на протяжении срока действия договора лизинга.

Таким образом, лизинговые платежи включают в себя все любые расходы лизингодателя по приобретению (стоимость предмета лизинга), поставке, приведению предмета лизинга в рабочее состояние (например, монтаж оборудования, пусконаладочные работы в отношении буровых установок, и т. п.).

Особенности налогообложения лизинговых операций.

В целях налогового учета, в соответствии с Налоговым кодексом РК, лизинг рассматривается как покупка имущества лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

Налоговый Кодекс РК предусматривает следующие особенности налогообложения для сторон договора финансового лизинга.

В соответствии Налоговым Кодексом РК лизингополучатель имеет право уменьшить налогооблагаемый доход путем отнесения на вычеты сумм вознаграждения, выплачиваемого по финансовому лизингу. Вознаграждение, выплачиваемое лизингодателю по финансовому лизингу, не относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Кроме того, поскольку соглашение о финансовом лизинге рассматривается как покупка основных средств лизингополучателем, то лизингополучатель рассматривается как владелец основных средств. Лизингополучатель имеет право уменьшить налогооблагаемый доход путем отнесения на вычеты (исчисления амортизационных отчислений) стоимости основных средств, приобретенных по финансовому лизингу.

В случае, когда товар импортируется, и Лизингодатель является плательщиком НДС при импорте товаров, он праве уплатить НДС на импорт методом зачета без фактического внесения НДС в бюджет. По товарам, указанным и определенным специальным постановлением Правительства РК (оборудование, сельскохозяйственная техника, запасные части и др.), лизингополучатель отражает сумму НДС на импорт в декларации, относит ее в зачет, но не уплачивает в бюджет. В случае получения в лизинг основных средств на территории РК лизингополучатель относит в зачет суммы НДС, подлежащие уплате по счетам-фактурам, выписанным Лизингодателем.

По объектам, переданным в финансовый лизинг, лизингополучатель является плательщиком налога на имущество.

В случаях, когда нерезиденты выступают в качестве лизингодателей, доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг (Основная сумма), кроме суммы вознаграждений, не подлежат налогообложению у источника выплаты. Суммы вознаграждений, получаемых лизингодателем-нерезидентом от казахстанского лизингополучателя по договору финансового лизинга, рассматриваются как доход из казахстанского источника и подлежит налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты. Но к выплате вознаграждения нерезиденту-лизингодателю могут быть применены положения международной конвенции об избежании двойного налогообложения, которые, как правило, устанавливают меньшую ставку налога по вознаграждению, подлежащую удержанию в Казахстане по сравнению со ставкой казахстанского Налогового кодекса.

Передача имущества в финансовый лизинг является оборотом по реализации Лизингодателя. Однако если лизингодателем выступает нерезидент, и местом начала транспортировки товара (предмета лизинга) является иностранное государство, то передача имущества в лизинг не является оборотом по реализации товаров, то есть НДС в таком случае не начисляется. Но, поскольку предмет лизинга в этом случае ввозится (импортируется) из другого государства, то лизингополучатель должен уплатить НДС на импорт.

Налогообложению НДС по оборотам подлежит только Основная сумма. Кроме того, сумма вознаграждения, подлежащая получению лизингодателем, освобождена от НДС.

С 2009 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым, в частности, при вторичном лизинге, в случае замены лизингополучателя, лизингодатель не имеет права снижать стоимость предмета лизинга, то есть условия при передаче во вторичный лизинг должны быть идентичны первичному. По мнению самих лизинговых компаний, данные изменения значительно усложняют их работу, т. к. кризис способствовал возникновению проблемных клиентов, у которых компании вынуждены изымать технику, которая порой изношена и требует ремонта, и сдавать во вторичный лизинг по цене первичного лизинга.

При этом, следует отметить, что еще в 1998 году государством была принята программа по развитию среднего и малого бизнеса и реализация данной программы во многом рассчитывалась при помощи лизинговых схем, именно для этого и было принято Постановление Правительства с перечнем оборудования, сельскохозяйственной техники, запасных частей и др. при ввозе которого лизингополучатель праве уплатить НДС на импорт методом зачета без фактического внесения НДС в бюджет. В первую очередь эти меры были направлены на то, чтобы компании предлагали оборудование и машины по доступным для предпринимателей ценам. Однако Государству не удалось стимулировать поддержку малого и среднего бизнеса посредством данной схемы, т. к. лизинговые компании использовали льготы не для снижения процентной ставки, а для увеличения собственной прибыли. Ставки по лизингу стали гораздо выше, чем по банковским кредитам.

В результате, уже с поправками в законодательство 2004 года сужался перечень оборудования, освобождавшегося при импорте от НДС. Кроме того, стали высказываться предложения отменить налоговые преференции лизинговым компаниям.

Попытка государства стимулировать развитие малого и среднего показала, что частные лизинговые компании направлены больше на обогащение, нежели на модернизацию малого и среднего бизнеса, что способствовало принятию решения о постепенном сокращении существующих льгот и преференций. При этом, роль поддержки малого и среднего бизнеса была возложена на такие государственные лизинговые компании как «КазАгроФинанс» и «БРК-Лизинг». Данные компании непосредственно осуществляют передачу в лизинг оборудования и техники для промышленности и сельского хозяйства.

В 2008 и 2009 годах ситуация на казахстанском рынке лизинга изменилась, и причиной тому послужил финансовый кризис, который затронул весь финансовый сектор. Произошло сужение ресурсной базы лизинговых компаний.

По данным статистики, если за весь 2008 год в РК было заключено договоров лизинга на 86,7 млрд. тенге, то за первое полугодие 2009 года 60,4 млрд. тенге. Даже с учетом сезонности лизинговой активности, можно предположить, что в целом за 2009 год рынку удалось, как минимум, сохранить свои объемы.

Количество лизинговых компаний в целом по стране сократилось незначительно. Если в 2008 году их было 48, то в первом полугодии 2009 года 46. Количество работников, занятых в отрасли уменьшилось с 791 до 714 человек.

Если посмотреть на алматинский рынок лизинга, то здесь нет никаких снижений. Только рост. Количество компаний возросло с 25 до 27, численность работников с 260 до 280 человек. Общая стоимость договоров в первом полугодии 2009 года выросла на 57% по сравнению с показателями всего 2008 года. (Источник: аналитическая служба Business Resource по данным Агентства РК по статистике)

Однако, несмотря на позитивные показатели официальной статистики, большинство участников рынка оценивают ситуацию в отрасли как затяжную стагнацию. Что касается прогнозов по лизинговым услугам на 2010 год, то мнения здесь не однозначные. Аналитическая служба Business Resource провела небольшой опрос отечественных лизинговых компаний на предмет того, кто из участников рынка сегодня входит в число лидеров, какие отрасли у них будут в приоритете и каких тарифных ставок следует ждать в 2010 году.

По мнению некоторых участников рынка больших колебаний стоимости лизинговых услуг в текущем году не ожидается, если не произойдет каких-либо существенных изменений на финансовых рынках, в законодательстве и в экономической жизни страны. Другие участники рынка говорят о возможном дальнейшем удорожание лизинговых услуг, если доступ к зарубежному финансированию под покрытие экспортно-страховых агентств будет закрыт. При таком сценарии собственных средств лизингодателей и денег из госбюджета не будет достаточно для покрытия спроса. Также возможно удорожание вследствие решения вопросов по налогообложению вторичного лизинга не в пользу лизинговых компаний или же удорожание некоторых предметов лизинга, ввозимых из-за пределов Таможенного союза, таможенная пошлина на которые возросла с начала 2010 года. (Источник: аналитическая служба Business Resource)

Деятельность частных лизинговых компаний напрямую зависит от банков и стоимости их услуг. Кризис вызвал повышение ставки кредитования и, как следствие увеличились ставки по лизингу.

В сложившейся ситуации в наиболее выигрышном положении оказываются государственные лизинговые компании, предлагающие более низкие ставки по финансированию за счет государственного фондирования. В частности «БРК Лизинг», которая финансируется за счет Банка развития Казахстана и ФНБ «Самрук-Казына». Такие государственные финансовые структуры позволяют получать финансирование по более низким тарифам, и соответственно, устанавливать меньшие ставки на свои услуги, чем у негосударственных лизинговых компаний конкурентов. Такая же ситуация у государственной компании «Каз-АгроФинанс» (КАФ). В то время как у частных компаний тарифы по договорам лизинга сейчас доходят до 2223%, КАФ предлагает финансирование под 46%. (

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 5 6 >