Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия

Информация - Разное

Другие материалы по предмету Разное

Скачать Бесплатно!
Для того чтобы скачать эту работу.
1. Пожалуйста введите слова с картинки:

2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



и единицы

закупаемого ресурса 2. Начисление амортизации по основным средствам 1. Линейный способ по установленным

нормам

2. Способы ускоренной амортизации 3. Начисление амортизации по нематериальным активам 1. Состав нематериальных активов:

А) подлежащих амортизации;

Б) не подлежащих амортизации 4. Создание резервов предстоящих расходов и платежей 1. Создавать резервы

2. Не создавать резервы 5. Учет затрат по ремонту основных средств 1. Включение затрат в себестоимость

отчетного периода

2. Создание резерва предстоящих

затрат

3. Накапливание затрат в составе

расходов будущих периодов без

создания резервов 6. Группировка и включение затрат в себестоимость реализованной продукции 1. Группировка затрат на:

А) прямые и косвенные;

Б) условно-постоянные и

условно-переменные

2. Формирование полной себестоимости

продукции путем включения в нее

затрат традиционным способом

3. Формирование сокращенной

себестоимости путем включения в нее

условно-переменных затрат; отнесение

условно-постоянных затрат методом

директкостинга 7. Способ распределения косвенных расходов 1. По величине зарплаты

производственных работников

2. По величине прямых материальных

затрат

3. По величине общих прямых затрат

4. По величине выручки от

реализации продукции

Оптимизацию налогообложения сельскохозяйственного предприятия возможно также получить путем выбора метода определения выручки от реализации продукции: по мере оплаты (кассовый метод) и по мере отгрузки (метод начисления). Так, метод начисления дает возможность гибкого планирования финансового результата с учетом соотношения временного лага между получением оплаты и отгрузкой товара, а также уровня инфляции.

Основным элементом оперативного (тактического) налогового планирования является выбор оптимальной для сельскохозяйственного предприятия системы налогообложения (табл. 3).

Таблица 3

Характеристика систем налогообложения сельскохозяйственных предприятий

Виды налогов и сборов Система налогообложения Традиционная Единый сельскохозяйственный налог Единый сельскохозяйственный налог - + Налог на прибыль + - Налог на доходы физических лиц + + НДС + - Налог на имущество + - Единый социальный налог + - Взносы на пенсионное обеспечение - + Земельный налог + + Водный налог + + Транспортный налог + + Лицензионные сборы + +

--------------------------------

За исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно гл. 26.1 части второй НК РФ применять специальный режим налогообложения имеют право предприятия или индивидуальные предприниматели, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) которых доля дохода от реализации произведенной или сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% [8]. Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога производители подакцизных товаров, хозяйствующие субъекты, уплачивающие единый налог на вмененный доход, а также предприятия, имеющие филиалы и представительства.

Выбор оптимальной системы налогообложения для сельскохозяйственного предприятия основан на использовании следующих критериев оценки (рис. 4).

Критерии оценки эффективности системы налогообложения

для сельскохозяйственного предприятия

┌───────────────────────────┐

│ Критерии оценки │

└────────────┬──────────────┘

┌────────────────┴─────────────────┐

│ │

┌─────────────────┴─────────────────┐ ┌─────────┴──────────┐

│ Минимизация налоговой │ │Максимизация чистого│

│ нагрузки предприятия │ │ денежного потока │

└───────────────────┬───────────────┘ └──────────┬─────────┘

│ │

┌────────────┬──────┴─────┬──────────┐ ┌────┴────┐

│ │ │ │ │ │

┌─────┴────┐┌──────┴─────┐┌─────┴────┐┌────┴────┐ ┌────┴───┐┌────┴───┐

│ Доля ││ Доля ││ Доля ││Налоговые│ │ Приток ││ Отток │

│налоговых ││ налоговых ││ налоговых││платежи в│ │денежных││денежных│

│ платежей ││ платежей ││ платежей ││ расчете │ │ средств││ средств│

│ в доходе ││ в ││ в ││ на 1 га │ │ ││ │

│ от ││ издержках ││финансовом││ с.-х. │ │ ││ │

│реализации││производства││результате││ угодий │ │ ││ │

│ продукции││ ││ ││ │ │ ││ │

└──────────┘└────────────┘└──────────┘└─────────┘ └────────┘└────────┘

Рис. 4

С помощью данных критериев можно моделировать влияние различных хозяйственных ситуаций (факторов) на налоговые платежи. Покажем использование данного подхода на примере ООО "Авангард" Минераловодского района Ставропольского края, занимающегося производством озимой пшеницы и семян овощных культур (табл. 4).

Таблица 4

Расчет налоговой нагрузки ООО "Авангард"

при разных системах налогообложения

 

Показатель Системы налогообложения ТрадиционнаяСпециальная Ставка единого

сельскохозяйственного

налога, % 6 12 18 24 Налоговые платежи, тыс. руб. 59282 212 244 287 Доля единого сельскохозяйственного налога в налоговых платежах, % - 19,4 30,7 40,0 48,4 До

s