Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия

Информация - Разное

Другие материалы по предмету Разное

Скачать Бесплатно!
Для того чтобы скачать эту работу.
1. Пожалуйста введите слова с картинки:

2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



ормирование │

│ │ учетной политики │

│ └───────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

│ ┌──┤ Выбор системы │

│ │ │ налогообложения │

│ │ └───────────────────────┘

│ ┌──────────────┐ │ ┌───────────────────────┐

└──┤ Оперативное ├───┼──┤ Прямое сокращение │

│ (тактическое)│ │ │объекта налогообложения│

└──────────────┘ │ └───────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

├──┤Использование налоговых│

│ │ льгот и освобождений │

│ └───────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

├──┤ Оптимизация договорных│

│ │ отношений │

│ └───────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

├──┤Рациональное размещение│

│ │ активов и прибыли │

│ └───────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

│ │ Составление налогового│

└──┤ календаря и контроль │

│ за сроками уплаты │

└───────────────────────┘

Рис. 1

Так, сочетание основных и дополнительных отраслей является законодательным ограничителем при выборе традиционного или специального режима налогообложения. Переход на последний возможен в том случае, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%. Не вправе перейти на специальное налогообложение предприятия, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Финансовые результаты выбранных отраслей оказывают влияние на размер налога на прибыль. Отраслевые характеристики движения денежных потоков формируют налоговую платежеспособность хозяйствующего субъекта, что очень важно при резко выраженной сезонности сельскохозяйственного производства. От уровня фондо- и трудоемкости производства при сложившемся сочетании отраслей зависит, соответственно, размер налогов на имущество, на доходы физических лиц и единого социального налога. Тем не менее большинство хозяйствующих субъектов в настоящее время не учитывают вопросов оптимизации налогообложения при планировании сочетания отраслей и диверсификации производства.

Месторасположение сельскохозяйственного предприятия также является стратегическим фактором налоговой оптимизации. Оно непосредственно формирует величину земельного налога и другие виды местных налогов, а опосредованно оказывает влияние на налогообложение финансовых результатов.

Процесс выбора оптимальной с точки зрения налогообложения организационно-правовой формы сельскохозяйственного предприятия состоит из нескольких этапов (рис. 2). Данная проблема становится особенно актуальной в связи с проводимым реформированием АПК и привлечением в отрасль долговых и долевых инвесторов.

Критерии выбора организационно-правовой формы сельскохозяйственного предприятия с учетом налоговой оптимизации

┌───────────────┐

│Критерии выбора│

└───────┬───────┘

┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐

│ │ │

┌───────┴──────┐ ┌──────┴──────┐ ┌────────┴────────┐

│ Форма │ │ Вид │ │ Законодательные │

│ собственности│ │имущественной│ │ ограничения при │

│ │ │собственности│ │ организации │

│ │ │ │ │ (реорганизации) │

└───────┬──────┘ └─────┬───────┘ └────────┬────────┘

│ │ │

┌──────┴─────┐ ┌─────┴─────┐ ┌─────┴──────┐

│ │ │ │ │ │

┌──────┴────┐ ┌─────┴─────┐ ┌────┴───┐┌──────┴─────┐ ┌──────┴──────┐┌────┴────┐

│ Физические│ │Юридическое│ │ Полная ││Ограниченная│ │ Численность ││ Размер и│

│ лица │ │ лицо │ │ ││ │ │ участников ││структура│

│ │ │ │ │ ││ │ │(учредителей)││уставного│

│ │ │ │ │ ││ │ │ ││ капитала│

└───────────┘ └─────┬─────┘ └────────┘└────────────┘ └─────────────┘└─────────┘

┌────────────┴───┐

│ │

┌──────┴───────┐┌───────┴──────┐

│Индивидуальная││ Соместная │

│ форма ││ форма │

│ собственности││ собственности│

└──────────────┘└──────────────┘

Рис. 2

На первом этапе осуществляется выбор формы собственности и ее юридической регистрации. При этом возможна как организация предпринимательской деятельности главой крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя, так и образование юридического лица.

Решение данного вопроса зависит от целого ряда финансовых, организационных, социально-психологических факторов, и в частности от возникающего при этом налогового режима. Так, индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги по традиционной, упрощенной и вмененной системам, пользуясь правом выбора, а также использовать льготные ставки единого социального налога.

На втором этапе организационно-правовые формы сельскохозяйственных предприятий оцениваются с учетом степени их юрид

s