Сельские товаропроизводители: учет, налоги, льготы

Информация - Экономика

Другие материалы по предмету Экономика

Скачать Бесплатно!
Для того чтобы скачать эту работу.
1. Пожалуйста введите слова с картинки:

2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



дение от налогообложения имущества, использованного при производстве, переработке и хранении сельхозпродукции, возможно только в случае ведения его учета раздельно от иного имущества организации. Ранее такое требование было отражено в Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", отмененной с 1 января 2004 г. Но поскольку во многих регионах указанная льгота введена местными законодательными актами, для подтверждения права на льготу организациям такой учет необходим.

При его ведении возможны проблемы с определением имущества, используемого как для производства, переработки и хранения сельхозпродукции, так и для иных видов деятельности. Объясняются они тем, что ни ранее, ни в настоящее время не разработана единая методика учета такого имущества. По мнению автора, если в законодательном или ином нормативном акте субъекта РФ не предлагается механизм такого раздельного учета, организации вправе его разработать самостоятельно и утвердить в своей учетной политике для целей налогообложения.

Так, комбинаты, осуществляющие переработку мяса собственного забоя и покупного, могут определять льготируемую часть имущества пропорционально удельному весу использованного мяса собственного забоя в общем количестве израсходованного сырья. В этом случае претензии налоговых органов по поводу правомерности применения льготы по такому имуществу можно будет оспорить в судебном порядке. Тем более что существует судебная практика по этому вопросу.

 

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

 

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 января 2004 г. по делу N А33-122/03-С3н-Ф02-4906/03-С1 отмечается, что ОАО "Зубр", осуществляющее производство продуктов из мяса собственного забоя и приобретенного, правомерно определило стоимость льготируемого имущества пропорционально удельному весу мяса собственного забоя в общем количестве сырья, поскольку все имущество организации создано и действует как единая технологическая цепь по выпуску различных изделий из мяса скота.

 

При оценке права организации на применение указанной льготы следует также иметь в виду, что в соответствии со ст.378 НК РФ налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Иными словами, налог на имущество исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом с начала года. Следовательно, организации с сезонным характером производства (у которых за I квартал и I полугодие удельный вес выручки от реализации сельскохозяйственной продукции не превышает 70 (50)% в общем объеме выручки от реализации товаров, а за 9 месяцев и за год - установленный законом норматив обеспечен) должны уплачивать налог на имущество за I квартал и I полугодие. Льгота же должна использоваться только в расчетах по налогу на имущество за 9 месяцев и за год.

 

Пример 3. Выручка от реализации сельхозпродукции за I квартал и I полугодие 2004 г. равняется 400 000 руб. и 1 000 000 руб.

Выручка от оказания услуг за этот же период составляет соответственно 200 000 руб. и 300 000 руб.

В данной ситуации удельный вес выручки от реализации сельхозпродукции составляет за отчетные периоды соответственно 66,7% (400 000 руб.: 600 000 руб. х 100%) и 76,9% (1 000 000 руб. : 1 300 000 руб. х 100%).

Следовательно, право на льготу организация имеет начиная с декларации по налогу за I полугодие.

 

Следует отметить, что в Кемеровской, Курганской, Липецкой, Нижегородской, Омской, Ростовской, Саратовской, Смоленской и Ярославской областях льготы по налогу на имущество для организаций, осуществляющих производство, переработку и хранение сельскохозяйственной продукции, до настоящего времени не установлены. Поэтому такие организации с 1 января 2004 г. должны уплачивать налог на имущество на общих основаниях в соответствии с гл.30 НК РФ. (О том, как это делать, рассказывалось в "БП" N 3 за текущий год.)

Исключением из этого правила являются малые предприятия. Пунктом 1 ст.9 Федерального закона от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ установлено, что при изменении налогового законодательства, создающего менее благоприятные условия для малых предприятий по сравнению с ранее действовавшими правилами, они имеют право на применение ранее действовавшего порядка налогообложения в течение первых четырех лет своей деятельности.

Таким образом, малые фирмы, находящиеся в указанных выше регионах РФ, осуществляющие производство, переработку и хранение сельхозпродукции и зарегистрированные до 1 января 2004 г., могут применять льготы по налогу на имущество, предусмотренные ранее действовавшим Законом РФ "О налоге на имущество предприятий".

 

Единый сельскохозяйственный налог

 

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ с 1 января 2004 г. введена в действие новая редакция гл.26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)". Указанная группа налогоплательщиков получила возможность перехода в добровольном порядке на ЕСХН. Некоторые особенности этой системы налогообложения мы уже излагали на страницах "БП" N 3 за текущий год. Поэтому в данной статье затрагиваются вопросы, ранее не рассматривавшиеся.

Организации, уплачивающие ЕСХН, в соответствии с п.3 ст.346.1 НК РФ освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН. Все остальные налоги и сборы, в том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, они обя

s