Сегментарная (внутренняя) отчётность предприятия

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

Скачать Бесплатно!
Для того чтобы скачать эту работу.
1. Пожалуйста введите слова с картинки:

2. И нажмите на эту кнопку.
закрыть



№1Пломбир:-выручка от продажи291 400350 00058600 (Б)Директор центра прибыли Филиала №1Увеличение объёма производства и объёма продаж, увеличение спроса в курортной зоне-переменные расходы171 120200 00028880 (Н)Увеличение числа рабочих, увеличение объёма закупок-маржинальный доход120 280150 00029720 (Б)Увеличение выручкиТорт-мороженое:-выручка от продажи87 89080 000-7890 (Н)Уменьшение спроса у населения-переменные расходы90 00095 0005000 (Н)Незначительное увеличение стоимости материалов-маржинальный доход-2 110-15 000-12890 (Н)Уменьшение выручки, увеличение затратФруктовый лёд:-выручка от продажи393 750400 0006250 (Б)Увеличение объёма продаж-переменные расходы236 502237 000498 (Н)Увеличение зарплаты-маржинальный доход157 248163 0005752 (Б)Увеличение выручки, незначительное увеличение затратФилиал №2Пломбир:-выручка от продажи214200220 0005800 (Б)

 

 

 

 

 

 

 

 

Директор центра прибыли Филиала №2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Директор фабрикиУвеличение объёма продаж-переменные расходы128 520120 000-8520 (Б)Сокращение работников-маржинальный доход85 680100 00014320 (Б)Сокращение затрат, увеличение выручкиТорт-мороженое:-выручка от продажи210000220 00010000 (Б)Увеличение объёма продаж вследствие рекламы-переменные расходы126 000130 0004000 (Н)Увеличение себестоимости -маржинальный доход84 00090 0006000 (Б)Увеличение выручкиФруктовый лёд:-выручка от продажи108000100 000-8000 (Н)Падение спроса, уменьшение объёма продаж вследствие холодного лета-переменные расходы64 80069 0004200 (Н)Увеличение стоимости услуг по доставке материалов-маржинальный доход43 20031 000-12200 (Н)Резкое уменьшение выручки, увеличение затратВыручка фабрики24482402607 000158760 (Б)Увеличение объёма продажПеременные расходы фабрики1441 5421496 00054458 (Н)Увеличение стоимости сырья и материалов, количества персоналаМаржинальный доход фабрики1006 6981111 000104302 (Б)Увеличение выручки, небольшое увеличение затрат

Этот отчёт предполагает расчёт показателя маржинального дохода по каждому виду продукции, что подчёркивает, с одной стороны, роль переменных затрат в формировании конечного финансового результата. С другой стороны, в результате такого подхода облегчается анализ структуры конечной прибыли каждого подразделения. Можно узнать, какой вклад вносит прибыль от продажи каждого вида продукции.

Здесь также соблюдается принцип отсутствия суммирования показателей отчётов. Административно-управленческие затраты филиалов не распределяются между отдельными видами продукции. Это постоянные затраты регионального сегмента, и потому они вычитаются (подлежат покрытию) из его общего маржинального дохода.

Операционные расходы фабрики несёт лишь московское отделение, хотя они связаны с обеспечением деятельности всей фабрики. Примером таких затрат являются командировочные расходы сотрудников, административные и коммерческие расходы фабрики, общие для всех филиалов (заработная плата администрации). Это постоянные общехозяйственные расходы вей фабрики. Они не могут быть распределены между отдельными региональными сегментами, а потому общей суммой вычитаются из маржинального дохода фабрики.

Существует и другой альтернативный вариант составления сегментарного отчёта о прибыли, при котором вместо показателя маржинального дохода рассчитыватся валовая прибыль сегментов организации.

Расчёт ведётся по формуле:

 

Валп = Вырпр-Пс,

 

где Валп валовая прибыль центра прибыли, руб.;

Вырпр выручка от продаж центра прибыли (учитываются как продажи на сторону, так и внутренние продажи (возможно, условные), руб.;

Пс производственная себестоимость продукции (услуги), проданной центром прибыли (складывается из прямых материальных и трудовых затрат и производственных косвенных затрат, отнесенных на данный центр прибыли), руб.

Отчёт фабрики, составленный таким образом по своим отдельным географическим сегментам, представлен ниже.

 

 

Таблица 6

Формат отчётов о деятельности центров прибыли различных уровней управления, руб

№ строкиПоказателиВсего с начала годаМосковское отделениеФилиал №1Филиал №2Итого по фабрикесметаотклонениесметаотклонениесметаотклонениесметаотклонение1Выручка от продажи товаров1143 00094000 (Б)773 04056960 (Б)532 2007800 (Б)2448 240158760 (Б)2Производственная себестоимость проданных товаров625 50019500 (Н)497 62234378 (Н)319 050-50 (Б)1441 54254458 (Н)3Валовая прибыль517 50074500 (Б)275 41822582 (Б)213 1507850 (Б)1006 690104302 (Б)4Операционные расходы фабрики------200 0005000 (Н)5Операционная прибыль фабрики------806 69099302 (Б)

 

 

Этот отчёт также может быть представлен в ином формате (см. таблицу 7).

 

Таблица 7

Формат отчётов о деятельности центров прибыли различных уровней управления, руб

№ строкиПоказателиФактически с начала года по сегментамИтого по фабрикеМосковское отделениеФилиал №1Филиал №21Выручка от продажи товаров1237 000830 000540 0002607 0002Производственная себестоимость проданных товаров645 000532 000264 5421441 5423Прибыль, полученная подразделениями от продажи товаров592 000298 000275 4581165 4584Операционные расходы фабрики---205 0005Операционная прибыль фабрики---960 458

Однако на практике возможен и более углублённый подход к составлению отчётов по центрам прибыли. В этом случае отчётность расширяется до показателя операционной прибыли сегментов, рассчитываемой как разность между его валовой прибылью и частью операционных затрат фабрики, отнесённой на дан

s