Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК "Сарыал"

Содержание вопросаАудиторские доказательстваИмеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм?Приказы руководителя, учетная политика организации

Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК Сарыал

Отчет по практике

Бухгалтерский учет и аудит

Другие отчеты по практике по предмету

Бухгалтерский учет и аудит

Сдать работу со 100% гаранией

Северо-восточный федеральный университет им. М.К. Аммосова

Финансово экономический институт

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРАКТИКИ

На примере СХПК «Сарыал»

 

 

Студента Сутаковой Анны Марковны

Председатель: Иванов Н.А.

 

 

 

 

 

 

Якутск 2011

 

 

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал»

1.1 Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными лицами

.2 Методика проверки расчетов с подотчетными лицами

1.3 Обобщение результатов аудита расчетов с подотчетными лицами

Глава 2. Аудиторская проверка учете кредитов и займов СХПК «Сарыал»

2.1Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов

.2Методология аудиторской проверки в СХПК «Сарыал»

2.3Отчет по аудиторской проверке кредитов и займов СХПК «Сарыал»

2.4 Аудиторское заключение кредитов и займов СХПК «Сарыал»

Глава 3. Аудит квартальной и годовой бухгалтерской отчетности СХПК «Сарыал»

3.1 Цель и задачи проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности СХПК «Сарыал»

3.2 Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчетности

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

 

 

Введение

 

Данная работа представляет собой отчет по прохождению аудиторской практики. Отчет представляет собой комплексную характеристику выбранного объекта исследования (организация и методика ведения бухгалтерского учета, анализ финансовой отчетности). Длительность прохождения практики - 4 недели.

Целью представленной работы выступает изучение организации и методика осуществления контроля расчетов с подотчетными лицами, учета кредитов и займов, квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и их реализации на примере СХПК «Сарыал», аудиторской проверки на исследуемой объекте.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

изучение законодательных и нормативных актов, теоретической - литературы;

определение сущности и задач учета и контроля;;

организация аудита расчетов по операциям на исследуемом объекте;

обобщение результатов.

Задачи:

  • Изучить теоретические основы аудита и учета;
  • рассмотреть источники проверки;
  • изучить порядок проведения аудиторской проверки;
  • провести аудиторскую проверку СХПК «Сарыал»;
  • выяснить причины допущенных нарушений;

Программа практики предусматривает изучение хозяйственной деятельности предприятия по двум направлениям в соответствии с предложенными дисциплинами:

- Бухгалтерский финансовый и управленческий учет.

Бухгалтерская финансовая отчетность и анализ финансовой отчетности.

Объектом исследования было выбрано СХПК «Сарыал».

Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля за использованием в организации денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

 

Глава 1. Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал»

 

.1 Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными лицами

 

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур выявим области, значимые для аудита. Сформировалось мнение о деятельности внутреннего контроля СХПК «Сарыал», необходимое для планирования предстоящей проверки.

Эффективность аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.

Оценка внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал» основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных работников представлен ниже (таблица 1).

 

Таблица 1 Вопросы и аудиторские доказательства для проверки расчетов с подотчетными лицами СХПК «Сарыал»

Содержание вопросаАудиторские доказательстваИмеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм?Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учетаСоответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Правилам ведения кассовых операций в РБ и другим нормативным актам?Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учетаСвоевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?Авансовые отчетыПроверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций,Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документооборотеосуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов?организации, должностные инструкции работников бухгалтерииИспользуются ли унифицированные формы первичных документов?Авансовые отчетыПрименяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицамиОсуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?Авансовые отчетыКакие документы применяются для организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами?Аналитические ведомости, журнал-ордерСоблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам?Авансовые отчеты, отчеты кассираПравильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами?Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомостиСверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге?Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации

По результатам опроса складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в СХПК «Сарыал». Промежуточные выводы по вопроснику позволяют сделать основной вывод - о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы. В общем плане определим способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита СХПК «Сарыал». Содержание общего плана оформляется в виде таблицы (таблица 2).

Общий план аудита

Проверяемая организация СХПК «Сарыал»

Количество человеко-часов 152

Период аудита 06.10.11 - 02.11.11

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.

 

Таблица 2

№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПрим-ние1.Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем организации06.10.11 - 07.10.11Иванов И. И.2.Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам08.10.11 -10.10.11Иванов И. И.3.Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам11.10.11 -15.10.11Иванов И. И.4.Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм16.10.11 -18.10.11Иванов И. И.5.Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и ведомости «Расчеты с подотчетными лицами».19.10.11 -25.10.11Иванов И. И.

Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами Иванов И.И. составляет примерную программу изучения документов СХПК «Сарыал» в зависимости от состояния данного раздела учета в организации. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план. Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу (Приложение 1).

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка и в общего плана аудита.

Похожие работы

1 2 3 4 5 > >>