Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Основные нормативные документы План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.); Налоговый

Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Курсовой проект

Менеджмент

Другие курсовые по предмету

Менеджмент

Сдать работу со 100% гаранией

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО«ТЕЛЕРАДИОКОМПАНИЯ «ЕВРАЗИЯ»

 

 

Введение

 

В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. подтверждает окончательное становление российского аудита и открывает перспективы его дальнейшего развития.

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки на предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

  1. Рассмотреть нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами
  2. Раскрыть источники информации для проверки
  3. Рассмотреть вопросы для составления плана и программы проверки
  4. Описать аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с подотчетными лицами
  5. Провести аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО«Телерадиокомпания «Евразия»
  6. Обобщить результаты аудита и разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на ООО«Телерадиокомпания «Евразия»

 

 

1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами

 

  1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

 

Основные нормативные документы

  1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
  2. Налоговый кодекс РФ. (гл 21,23,24,25)
  3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г.;
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998г.).
  5. Положение о порядке покупки и выдаче ин. валюты для оплаты командировок (Приказ ЦБ России №62 от 25 июня 1997г.) (редакция от 20 август 2002г.)
  6. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ (Приказ Минфина РФ №49н от 6 июля 2001г.) ред. №91 от 9 ноября 2001г.
  7. Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (приказ Минфина №64Н от 02.08.2004г.);
  8. О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу (письмо Минтруда РФ, Минфина РФ №1037-ИХ от 17.05.1996г.);
  9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров Банка России №40 от 22.09.1993г.);
  10. О служебных командировках в пределах СССР (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС №62 от 07.04.1988г.);
  11. Унифицированные формы первичной учетной документации (постановления Госкомстата РФ №55 от 01.08.2001г., №26 от 06.04.2001г.).
  12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995г.);

 

  1. Источники информации для проверки

 

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть, произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

  1. приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;
  2. оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных Средств;
  3. расходы на командировки по территории РФ и за границу;
  4. представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.».

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

  1. авансовые отчеты;
  2. журнал регистрации авансовых отчетов;
  3. приказы о направлении сотрудников в командировку;
  4. список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
  5. сметы представительских расходов;
  6. приказы об утверждении смет представительских расходов. Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
  7. баланс предприятия (ф. №1) (стр. баланса 236 прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр.628 прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
  8. отчет о движении денежных средств (ф. №4);
  9. Главная книга;
  10. журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
  11. Вопросы для составления плана и программы проверки

 

Признаки отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора:

  1. отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;
  2. несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, полу чающих наличные деньги в кассе под отчет;
  3. отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;
  4. несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;
  5. задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки;
  6. списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;
  7. отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;
  8. отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;
  9. отсутствие визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;
  10. выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник таблица 1.1.

 

Таблица 1.1. Вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами

п\пВопросВариант ответаИнформация или документ, который следует запроситьНазначаемая аудиторская процедураНомер вывода1Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятиюНет

Да

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды.

«Подотчет 1.1.1»1

2Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммамНет

Да

Журнал-ордер №1

«Подотчет 1.1.2»23Оформляется ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировкиНет

Да

Письменные распоряжения руководителя

«Подотчет 2.1.2»3

4Облагаются ли

Похожие работы

1 2 3 4 5 > >>