Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Уро-веньНормативные документыАнализ документаIФедеральный Закон об аудиторской деятельности от 30.12.2008 N 307-ФЗПринятый Закон разделяет понятия аудиторской деятельности и аудита. Устанавливается, что

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Контрольная работа

Бухгалтерский учет и аудит

Другие контрольные работы по предмету

Бухгалтерский учет и аудит

Сдать работу со 100% гаранией

Введение

 

Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по таким качественным аспектам отчетности.

Существование - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду.

Полнота - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме.

Оценка (измерение) - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации.

Классификация - налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное.

Представление и раскрытие - обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации. Критерии, используемые аудитором в оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом:

требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

международных стандартов финансовой отчетности.

Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Правовую основу аудита расчетов по налогу на прибыль в РФ в настоящее время составляет совокупность нормативных документов различных уровней.

1. Нормативно-правовое обеспечение бухучета расчетов по налогу на прибыль

 

Нормативный документАнализ нормативного документаI уровень:Гражданский Кодекс РФ (в ред. Федерального закона от 03.01.2006 N 6-ФЗ)Хозяйственные общества производят расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.Федеральный Закон о бухгалтерском учете (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ)Статья 13 «Состав бухгалтерской отчетности». Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о прибылях и убытках; в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; г) аудиторского заключения д) пояснительной записки.Налоговый Кодекс РФ (в ред. Федерального Закона от 29.05.2002 года №57-ФЗ)Глава 25 «Налог на прибыль организаций», ст. 313. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.II уровеньПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»Определяет основные элементы бухгалтерской отчетности.ПБУ 9/99 «Доходы организации»Определение понятия «Доходы организации», классификация доходов, признание доходов.ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»Понятия «Постоянные разницы», «Постоянное налоговое обязательство», «Временные разницы», «Отложенный налоговый актив», «Отложенное налоговое обязательство».III уровеньПлан счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010).Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Счет 99 «Прибыли и убытки».IV уровеньУчетная политика организацииПорядок ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль предусматривает большое количество различных вариантов. Следовательно, любое предприятие может разработать для себя учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.

В свою очередь, аудиторская деятельность по расчетам с бюджетом регулируют следующие правовые акты.

 

Таблица 1.1 - Нормативное регулирование аудита расчетов по налогу на прибыль

Уро-веньНормативные документыАнализ документаIФедеральный Закон об аудиторской деятельности от 30.12.2008 N 307-ФЗПринятый Закон разделяет понятия аудиторской деятельности и аудита. Устанавливается, что аудиторская деятельность включает в себя не только аудит, но также и оказание сопутствующих аудиту услуг, перечень которых устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельностиIIФедеральные правила аудиторской деятельностиВсего существует 34 Стандарта аудита. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности отчетности во всех существенных отношениях. Аудитор должен документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Планирование аудита позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. При формировании аудиторского мнения аудитор обычно не проверяет все хозяйственные операции аудируемого лица, т.к. выводы относительно правильности отражения остатка средств на счетах бухгалтерского учета, группы однотипных хозяйственных операций или средств внутреннего контроля могут основываться на суждениях или процедурах, проведенных выборочным способом. При разработке процедур аудита аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов. Согласованные процедуры могут выполняться аудитором в отношении отдельных показателей финансовой информации одного из элементов финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, бухгалтерского баланса) или финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом. Процедуры, необходимые при проведении обзорной проверки, определяются исполнителем с учетом требований законодательства РФ с учетом условий договора оказания услуг по обзорной проверке.IIIСтандарты саморегулируемых организаций аудиторовСаморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций. Членство аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.2. Планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

 

.1 Изучение и оценка системы бухучета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

 

Финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов - на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90,91 списывается в текущем отчетном периоде со счетов 90, 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю. Организации, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы. Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10- лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

Налог на прибыль, полученный от этих доходов, исчисляется по ставке в размере 24%, в том числе: сумма налога в размере 7,5% зачисляется в федеральный бюджет, в размере 14,5% - в бюджеты субъектов РФ, в размере 2% - в местные бюджеты.

По доходам, полученным от долевого участия в других организациях в виде дивидендов, применяются следующие:

) 6% - по дивидендам, полученным от российских организаций и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

) 15% - по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по дивидендам, полученным от российскими организациями от иностранных организаций.

Сумма налога, полученная от долевого участия в других организациях, зачисл

Похожие работы

1 2 3 > >>