Аудит кассовых операций ООО "Березка"

Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности: журнал - ордер №1 и ведомость №1

Аудит кассовых операций ООО Березка

Дипломная работа

Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету

Бухгалтерский учет и аудит

Сдать работу со 100% гаранией
наличии денежных средств в кассе (Приложение №4) . По результатам ревизии можно сделать следующий вывод: Недостач и излишков денежных средств, находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства, перечисленные в акте, находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности лишки, по рекомендации аудитора, приходуются по приходному кассовому ордеру в доход организации (дебет счета 50 и кредит счета 91), и данная операция записывается в кассовой книге, лишки могут быть результатом умышленных действий (неучтенные средства) или допущенных ошибок при приеме и выдаче денежных средств. Поэтому аудитор должен объективно оценить ситуацию и определить правильную формулировку для акта проверки.
  • Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Данная операция должна быть также оформлена приходным кассовым ордером и записана в кассовой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. При обнаружении значительных недостач вследствие злоупотреблений аудитор может рекомендовать руководителю организации немедленно отстранить кассира от должности и передать дело следственным органам.
  • 2. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
  • 3. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Горышеву Зою Михайловну, право второй подписи возложено на Главного бухгалтера Пегашову Ирину Георгиевну, а также кассира предприятия Пшеницину Ольгу Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
  • По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.
  • Переходим к выполнению второго пункта Программы аудита "Аудит движения денежных средств". Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, чековые книжки, кассовая книга.
  • Первым делом необходимо проверить, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
  • При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений) (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Практика проверок показывает, что во многих организациях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц, вносивших деньги в кассу или получивших их из кассы, и другие обязательные реквизиты. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним операции необоснованными. Если такое установлено, то аудитор должен сообщить об этом руководителю и главному бухгалтеру организации с целью принятия оперативных мер.
  • Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
  • Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Тщательной проверке аудитора подлежат полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных на корешках чеков, выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег) и приходных кассовых ордеров. Однако это только формальная сторона проверки, а поэтому необходимо также проверить законность поступления денег в кассу по существу.
  • Известны случаи, когда организации получали в банках значительные суммы денег в кассу якобы на выплату пособий или на операционно-хозяйственные нужды, а впоследствии эти суммы присваивались должностными лицами путем использования фиктивных расходных ведомостей на вымышленных лиц или фиктивных расходных документов на подотчетных лиц.
  • Вывод, который можно сделать по данным разделам Программы аудита, таков: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
  • При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в "Приложение к журналу-ордеру №1".
  • Переходим к выполнению третьего пункта Программы аудита "Аудит сводного учета денежных средств".
  • При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе "1-С бухгалтерия", а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
  • Документы прилагаются.
  • 3. Результаты выборочного аудиторского обследования учета кассовых операций ООО "Березка"
  • В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций. Выводы по практической части работы представим в виде аудиторского заключения.
  • "Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.
  • Проведенным аудитом установлено:
  • бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
  • бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
  • путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.08 по 31.03.08г.,
  • путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
  • На основе выше изложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое". Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок "караемых законом", необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств.

    Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки - в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом.

    . Прямое хищение денежных средств.

    1. Ничем не замаскированное.
    2. Замаскированное неоформленными документами и расписками

    2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

    .1. Из банка.

    1. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.
    2. От различных юридических лиц по доверенностям.

    3.Излишнее списание денег по кассе.

     

    1. Повторное использование одних и тех же документов.
    2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
    3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
    4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

    4.Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

    1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
    2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

    5.Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

    1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
    2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

    6.Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, то вары, выполненные работы и оказанные услуги.

    1. Без применения контрольно-кассовых машин.
    2. Без регистрации контрольно-кассовых маши

    Похожие работы

    << < 1 2 3 4 5 >