Аудит кассовых операций ООО "Березка"

Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности: журнал - ордер №1 и ведомость №1

Аудит кассовых операций ООО Березка

Дипломная работа

Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету

Бухгалтерский учет и аудит

Сдать работу со 100% гаранией
ежные средства" и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.

. Проверка организации материальной ответственности.

. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.

. Документальное оформление движения наличности.

. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.

. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности.

По результатам проверки необходимо составить отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение. Нам необходимо проверить кассовые операции ООО "Березка" за 1 квартал 2009 года. При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных. Перечень вопросов представлен в таблице №1.

 

Таблица № 1 - Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО "Березка"

№ п/пВопросДокумент, который следует запроситьНазначенная аудиторская процедураВарианты ответов1Установлена ли сигнализация в кассе?--Нет2Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?--Да3Заключен ли договор на охрану?--Нет4Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?--Нет5Инкассируется ли данная организация?--Нет6Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?--Да7Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?--Да8Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия?Образец подписи руководителя"Касса 1.2.2"Руководителю предприятия9Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?Письменные распоряжения, образцы подписей"Касса 1.2.1"Да10Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)--Нет11Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?-Нет12Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?--Нет13Ведется ли журнал выданных доверенностей?Журнал доверенностей"Касса 2.3.1"Да14Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?Договор о полной мат. ответственности"Касса 3.1.3"Да15В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?Лимит остатка денег в кассе установ. банком"Касса 5.1.2"3000 руб.16Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?--Нет17Проводятся ли внезапные проверки кассы?--Нет18Периодичность плановых инвентаризаций кассы.Приказ об инвентаризации кассы-1 раз в год19Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?Приказ о составе инвен. комиссий-Да20Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?--Нет21Ведется ли на предприятии кассовая книга?Кассовая книга"Касса 3.2.1" "Касса 3.2.2"Да22Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?--Нет23Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нуждыДа24Установлен ли срок на который они выдаются?--Нет25Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?--Нет26Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?--Нет

По результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи "Касса" в отчетности предприятия.

План аудита кассовых операций приведен в таблице №2.

Проверяемая организация ООО "Березка"

Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2008 года

Количество человеко-часов 64

Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.

Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

 

Таблица №2 - Общий план аудита кассовых операций

№ раздела аудитаНаименование раздела (планируемые виды работ)ЭтапыКатегории специалистовИзменения в ходе аудитаЗа 1 кв. 2009г.За 2 кв. 2009г.За 3 кв. 2009г.1Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроляС 20.04.09 по 22.04.09ХХСтарший аудитор помощник аудитора Нет2Аудит движения денежных средствС 22.04.09по 26.04.09ХХСтарший аудитор помощник аудитора Нет3Аудит сводного учета движения денежных средствС 26.04.09по 29.04.09ХХСтарший аудитор помощник аудитора Нет

После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице №3.

Проверяемая организация ООО "Березка"

Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2008 года

Количество человеко-часов 64

Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.

Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

 

Таблица № 3 - Программа аудита кассовых операций

№ п/пПеречень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля11Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности1 раз в кварталИванова А.С.Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы12Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности1 раз в годПшеницина О.Н.Договор о полной материальной ответственности13Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами1 раз в годПшеницина О.Н.Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц2Аудит движения денежных средств21Проверка лимита денежных средств установленного банком1 раз в полугодиеИванова А.С.Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком22Аудит прихода денежных средств1 раз в кварталИванова А.С.Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей23Аудит расхода денежных средств1 раз в кварталИванова А.С.Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты24Аудит ведения кассовой книги1 раз в кварталИванова А.С.Кассовая книга3Аудит сводного учета денежных средств31Проверка данных аналитического и синтетического учета1 раз в кварталПшеницина О.Н.Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга32Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности1 раз в кварталПшеницина О.Н.Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4

После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.

 

2.4 Аудиторские процедуры

 

Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы, а также контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

При проверке аудитор, кроме того, должен руководствоваться Законом Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. № 3537-1 "О денежной системе Российской Федерации". В качестве методического материала можно использовать Рекомендации Центрального банка РФ от 30 сентября 1994 г. № 113 по осуществлению учреждениями банка проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций в РФ. Наконец, аудитор должен пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имеющие отраслевые особенности (расходование наличных сумм заготовительными организациями, организациями потребительской кооперации, инкассирование торговой выручки и т.п.).

Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:

  • журнал - ордер №1 и ведомость №1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
  • главная книга;
  • баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
  • отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
  • Согласно составленной Программе аудита начинать проверку надо с первого пункта программы "Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля".
  • 1. Нами была проведена внезапная ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №3). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 5 > >>