Аудит денежных средств и денежных документов

остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на

Аудит денежных средств и денежных документов

Курсовой проект

Экономика

Другие курсовые по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией

министерство образования российской федерации

 

Курский гуманитарно-технический институт

 

Кафедра "Бухгалтерский учет и Аудит"

 

 

 

 

 

 

 

контрольная работа

 

 

по дисциплине

"практический аудит"

 

 

на тему

"аудит денежных средств

и денежных документов"

 

 

 

 

 

 

 

ВЫПОЛНИЛ:Студент экономического

факультета, гр.бу-91/2

В.А.ВОЛОБУЕВ

проверил:Преподавательв.в.алексеева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курск 2001Вопрос: Аудит денежных средств и денежных документов

 

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в котором первоначально был открыт расчетный счет).

По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.

На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.

Для учета кассовых операций (по счету 50 «Касса») предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3.

Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них:

остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.; остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.); задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений;

задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).

 

 

1. Аудит кассовых операций

 

Цель аудита кассовых операций:

  • Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.
  • Проверка обоснованности хозяйственных операций.
  • Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.
  • Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

 

Источники информации для аудита кассовых операций:

  • Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).
  • Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя паспорт, военный билет).
  • Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).
  • Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).
  • Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).

 

Расчет лимита остатка денег в кассе:

Лимит остатка денег в кассе предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

  1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) 50000 руб.
  2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) 50 дней.
  3. Среднедневное поступление 50000руб/50дн=1000 руб.
  4. Испрашиваемый лимит у банка 2000 руб.
  5. Установленный лимит 1200-1500 руб.

Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе:

разбиваем 50000 руб. за квартал по месяцам:

за 1мес. 10000 руб.,

за 2 мес. 20000 руб.,

за 3 мес. 20000 руб. при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб.

и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб., а 1500 руб. т.к. среднедневное поступление денег 1300руб.

 

Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы.

 

Предельный размер расчета наличными деньгами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 1997г) 10000 руб. по одной сделке в день с юридическим лицом, для потребкооперации 15000 руб.

Штрафная санкция рассчитывается так если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400руб.

 

Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.

 

 

2. Аудит операций на расчетном счете

 

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

  • Правильность оформления расчетных документов в банке.
  • Целесообразность совершенных операций.
  • Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
  • Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
  • Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

 

Источники информации:

  • Платежное поручение (кому перечислено).
  • Платежное требование (был акцепт оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)
  • Сводное платежное поручение и требование-поручение.
  • Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).
  • Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).
  • Главная книга (счет 51 расчетный счет: Дт суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 оплата поставщикам).

 

 

3. Аудит операций валютного счета

 

Цель аудита операций валютного счета: проверить

  1. Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты,
  2. Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты.,
  3. Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц,
  4. Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге,
  5. Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке,
  6. Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ,

Похожие работы

1 2 3 > >>