Аудит безналичных расчетов

№ п/пПеречень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1. Аудит операций по расчетному счету предприятия1.1.Подтверждение наличия действующих счетов в банках11.02.2008

Аудит безналичных расчетов

Курсовой проект

Разное

Другие курсовые по предмету

Разное

Сдать работу со 100% гаранией

СОДЕРЖАНИЕ:

 

Введение

Аудит безналичных денежных расчетов

Расчет уровня существенности

Расчет аудиторского риска

Планирование аудита

Программа аудита

Методика аудита безналичных расчетов

Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов

Заключение

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Ведение:

 

В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.

Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.

Главная цель данной работы углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

  1. разработать общий план аудита;
  2. разработать программу проверки;
  3. охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;
  4. выявить ошибки;

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:

  1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
  2. форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
  3. форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
  4. главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,

а так же

  1. платежное поручение (кому перечислено);
  2. платежное требование (был акцепт оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);
  3. сводное платежное поручение и требование-поручение;
  4. корешки чековой книжки на получение наличных денег;
  5. журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);

Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных Суйц В.П.

Аудит безналичных денежных расчетов.

 

Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.

На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.

К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.

Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчетных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.

Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внутреннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оценить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) достоверность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.

Расчет уровня существенности.

 

наименование базового показателязначение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)доля %значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)1234Балансовая прибыль предприятия3968351984,15Валовой объем реализации без НДС29695725939,14Валюта баланса477652955,3Собственный капитал1380131013801,3Общие затраты предприятия25926825185,36

Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;

 

Рассчитываем аудиторский риск

 

Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%

риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.

ПАР

РН = --------.

ВХР х РК

Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

 

Планирование аудита Общий план аудита

 

Проверяемая организация ОАО «Коммунальщик»

Период аудита 01.01.2006 31.12.2006

Количество человеко-часов 168

Руководитель аудиторской группы Хромусевич Л.Г., главный специалист, аттестат №567893

Состав аудиторской группы Хромусевич Л.Г, Порошина Л.Л

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 7,9%

 

NПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПрим.1Аудит операций по расчетному счету предприятия 11.02.2008-15.02.2008Хромусевич Л.Г.2Аудит операций по валютному счету 15.02.2008-16.02.2008Хромусевич Л.Г.3Аудит расчетных операций16.02.2008-20.02.2008 Хромусевич Л.Г.4Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке17.02.2008 21.02.2008Порошина Л.Л.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

 

Программа аудита

 

№ п/пПеречень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1. Аудит операций по расчетному счету предприятия1.1.Подтверждение наличия действующих счетов в банках11.02.2008 12.02.2008.Хромусевич Л.Г.Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов1.2Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету13.02.2008 14.02.2008.Хромусевич Л.Г.Выписки банков1.3Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках14.02.2008Хромусевич Л.Г.Выписка банков,Ведомости, Журналы Ордера, Главная книга1.4Арифметическая проверка в выписках банках15.02.2008Хромусевич Л.Г.Выписки банков2. Аудит операций по валютному счету2.1Проверить операции учета покупки и продажи валюта15.02.2008 Хромусевич Л.Г.Ведомость, журнал ордер2.2Проверить расчетов и отражения курсовых разниц16.02.2008Порошина Л.ЛВедомость, журнал ордер3. Аудит расчетных операций3.1Проверить содержание документов.16.02.2008 18.02.2008Хромусевич Л.Г.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы3.2Проверить правильность оформления расчетных документов19.02.2008Хромусевич Л.Г.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.3.3Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета20.02.2008Хромусевич Л.Г.Расчетные документы, регистры бухучета4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.4.1Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки17.02.2008 21.02.2008Порошина Л.ЛЖурнал хоз. операций, регистры бухучета5. Составление отчета, подготовка документов. Составление отчета, подготовка документов21.02.2008Хромусевич Л.Г.

Методика аудита безналичных расчетов.

 

Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.

  1. Аудиторы знакомятся с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению и утверждаемым в приказе по учетной политике в части счетов, корреспондирующих со счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».
  2. Аудиторы знакомятся с организацией ведения бухгалтерского учета по счетам 51 и 52, порядком ведения аналитического учета по данным счетам. Выяснить, какие аналитические счета открыты к счету 51 «Расчетные счета», если предприятие имеет несколько счетов в разных банках; выяснить, в каких учреждениях банков открыты расчетные счета. Выясняют особенности использования каждого из этих счетов, узнают, кто из работников бухгалтерии, согласно выданным доверенностям, сдает в банк платежные документы и получает выписки с приложением платежных документов. Уточняют, какие из счетов были открыты или закрыты в проверяемом периоде, установить причины закрытия счетов. На этом этапе полезны следующие действия:

1)произвести сверку остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данным

Похожие работы

1 2 3 4 5 > >>