Проведение аудита в среде компьютерной обработки данных

Задачами правила (стандарта) являются: формулирование основных требований к аудиторам при проведении аудита в среде КОД; определение основных требований к специалистам, привлекаемым аудитором

Проведение аудита в среде компьютерной обработки данных

Контрольная работа

Бухгалтерский учет и аудит

Другие контрольные работы по предмету

Бухгалтерский учет и аудит

Сдать работу со 100% гаранией

Содержание

 

1. Задачи и документы на этапе оформления результатов проверки и окончательных расчетов

. Общие требования к проведению аудита в среде КОД. Виды аудиторских доказательств, применяемых при проведении аудита в среде КОД

Список использованной литературы

 

1. Задачи и документы на этапе оформления результатов проверки и окончательных расчетов

 

Аудиторские организации используют современные информационные технологии для проведения проверок, формирования аудиторской документации. В условиях сетевой технологии компьютерной обработки аудиторской информации рабочие документы должны иметь четкий регламент доступа.

На современном этапе развития аудита порядок документирования в процессе осуществления аудиторской деятельности регламентируется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита». Данный стандарт устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторская документация необходима для того, чтобы аудиторы могли аргументировано сформулировать свое мнение о достоверности финансовой отчетности аудироемой организации.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Аудиторская фирма, как правило, разрабатывает единые стандарты для рабочих документов, но в процессе каждой конкретной проверки может быть использован различный набор типовых форм аудиторских документов.

Форма и содержание рабочих документов определяются следующими факторами:

·характер аудиторского задания;

·требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

·характер и сложность деятельности аудируемого лица;

·характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

·необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

·конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов указанное Федеральное правило (стандарт) рекомендует иметь в аудиторской фирме унифицированные типовые формы документации, например: стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п., причем целесообразно ввести кодирование рабочих документов.

На разных стадиях аудита рабочие документы различают по составу, однако вне зависимости от этапа аудита, на котором используются рабочие документы, они должны содержать следующую информацию:

·наименование рабочего документа;

·наименование аудируемого лица;

·проверяемый период (например, 2011 или 01.01.2011 - 31.12.2011)

·период проведения аудиторской проверки (например, 20.03.2011 - 08.04.2011)

·наименование и номер раздела программы и области проверки;

·характер (содержание аудиторских процедур);

·объем выполнения аудиторских процедур (способ проверки счетов, способ проверки хозяйственных операций и пр.);

·ссылки на приложения к рабочему документу;

·фамилию, имя, отчество лица, проверившего документ, и его личную подпись;

·дату составления рабочего документа (или его окончательного оформления);

·фамилию, имя, отчество лица, проверившего документ, и его личную подпись;

·дату проведения контрольных мероприятий.

Для каждого этапа проведения аудита характерны следующие задачи:

·предварительное ознакомление с особенностями экономического субъекта (виды деятельности, организация бухгалтерского и налогового учета, организация системы внутреннего контроля);

·формирование письменной информации об аудиторской проверке (редактирование отчетов аудиторов, проверявших отдельные участки учета, обобщение информации, обсуждение с руководством экономического субъекта результатов проверки и утверждение отчета);

·оформление аудиторского заключения (оценка существенности неисправленных искажений финансовой отчетности, определение вида, печать и утверждение аудиторского заключения);

·юридическое оформление договорных отношений с экономическим субъектом (письмо о согласии на проведении аудита, заключение договора на проведение проверки);

·планирование аудиторской проверки (определение уровня существенности, оценка составляющих аудиторского риска, определение состава объектов проверки, формирование программы проверки, формирование заданий аудитором).

На заключительном этапе формируется письменная информация об аудиторской проверке: оформляется аудиторское заключение (оценка существенности неисправленных искажений финансовой отчетности, определение вида, печать и утверждение аудиторского заключения); юридически оформляется окончание работы по договору (подписание акта приемки-передачи и оформление счета-фактуры на выполнение аудиторских услуг).

 

2. Общие требования к проведению аудита в среде КОД. Виды аудиторских доказательств, применяемых при проведении аудита в среде КОД

 

В правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» есть рубрика «Общие требования к проведению аудита в условиях КОД», в которой дано определение КОД - обработка экономической информации с помощью компьютерной техники. У субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все аспекты хозяйственной деятельности или могут быть автоматизированы отдельные участи учета. Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные с системы КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в т.ч. фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно с системы КОД экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляется аудитором самостоятельно. Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в условиях системы КОД и существенно отличающиеся от обычных рабочих документов (например, документы, подготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве аудиторских файлов на машинных носителях. В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта

Содержание правила (стандарта) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных»

Рассматриваемый стандарт включает 6 основных рубрик:

. Общие положения.

. Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД).

. Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта.

. Действия аудитора в среде КОД.

. Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД

6. Процедуры аудита в условиях КОД.

В рубрике «Общие положения» определены основные цели и задачи стандарта.

Основная цель - определение действий аудитора в условиях КОД.

Задачами правила (стандарта) являются:

  • формулирование основных требований к аудиторам при проведении аудита в среде КОД;
  • определение основных требований к специалистам, привлекаемым аудитором для оценки системы КОД;
  • описание особенностей планирования аудита в среде КОД;
  • описание особенностей проведения аудита в среде КОД;
  • определение основных источников и процедур получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД.
  • Требования данного правила обязательны, если аудитор дает официальное аудиторское заключение, в остальных случаях они носят рекомендательный характер.
  • В рубрике «Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)» прежде всего, дается определение компьютерной обработки данных (КОД).
  • При проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки общих документов и разделов бухгалтерского учета. Такая методика может включать:
  • перечень основных нормативных документов (электронный справочник);
  • описание альтернативных учетных решений (на основании учетной политики);
  • перечень первичных документов (электронный справочник);
  • регистры синтетического и аналитического учета;
  • классификатор типичных нарушений (электронный справочник);
  • вопросник аудитора для составления программы проверки (электронная таблица вопросов);
  • методы сбора аудиторских доказательств (наряду с традиционными, например, анализ машинных файлов средствами ВТ, составление альтернативного баланса и др.);
  • описание контрольных процедур (включая автоматизированные процедуры).
  • Можно ли использовать данные, хранящиеся в памяти машины?
  • Для

Похожие работы

1 2 >