ДатаФактический остаток, рубОтклонения от лимита02.12.2011433 040-
Примечания:
. Источник: данные кассового отчета
. Источник: собственная разработка.
Таким образом, в процессе установления лимита остатка денежных средств в кассе ОАО "Брестское мороженое", отклонений выявлено не было.
3.4 Аудит и ревизия расчетных операций
Ревизия расчетов с подотчетными лицами была проведена сплошным способом.
Важное значение при ревизии расчетов с подотчетными лицами, было уделено правильности подсчета оборотов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, а далее их сверка с записями в других регистрах бухгалтерского учета. При этом ревизором была составлена следующая таблица 3.4.
Таблица 3.4 - Проверка соответствия оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отраженных в Главной книге, балансе и журнале-ордере № 7 за декабрь 2011 года в ОАО "Брестское мороженое".
ДатаСальдо на начало периодаДебетовый оборотКредитовый оборотСальдо на конец периодаОтклонения данныхпо балансупо Главной книгепо журналу-ордерупо балансупо Главной книгепо журналу-ордерубаланса от Главной книгибаланса от журнала-ордераГлавной книги от журнала-ордерана 1 января19994241416055014160550141605501739036017390360173903601230386---
Примечания:
. Источник: данные
. Источник: собственная разработка
В результате проверки соответствия оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отраженных в Главной книге, балансе и журнале-ордере № 7 за декабрь 2011 года в ОАО "Брестское мороженое" отклонений не выявлено.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Брестское мороженое", была начата с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства. В ходе проверки установлена правильность отражения по статьям баланса соответствующих остатков задолженности.
Особое внимание при ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками, в ОАО "Брестское мороженое", было уделено проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей.
Для этого были сопоставлены данные материальных ценностей, их количество и стоимость по платежным документам с данными документов на их оприходование и показателей аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов. В результате данной проверки нарушений не было выявлено.
Целью проверки расчетов с покупателями и заказчиками, в ОАО "Брестское мороженое", было установление полноты, правильности и своевременности данных расчетов.
Для установления правильности подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Брестское мороженое", была составлена ведомость, по результатам которой нарушений не было выявлено.
Оценив состояние учета, контроля, реальности сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", ревизор выяснил наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. После чего, проверяющий по данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", установил достоверность учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками, при этом записи по дебету данного счета были сверены с записями по кредиту счетов 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы".
3.5 Аудит и ревизия наличия и использования основных средств и товарно-материальных ценностей
В ходе проверки поступления основных средств, выяснялось своевременность и правильность документального оформления поступивших основных средств, наличие технической документации на передаваемые объекты и основные виды оборудования этих объектов, установление фактов несвоевременного документального оформления поступивших объектов, причины и виновные в этом должностные лица.
Своевременность оприходования основных средств определено путем сопоставления даты оприходования по счету 01 "Основные средства" с датами, указанными в первичных документах.
По данным проверки своевременности оприходования основных средств установлены случаи их несвоевременного оприходования. Сварочный аппарат инверторного типа, стоимостью 3 874 772 рубля, поступил в организацию по товарно-транспортной накладной от 23 октября 2011 года, а датой принятия к бухгалтерскому учету - 1 декабря 2011 года.
Согласно объяснительной записке бухгалтера Самусевич Н.В. следует, что сварочный аппарат поступил на материальную ответственность Шахновичу Л. А.24 октября 2011 года, а в бухгалтерию акт был предоставлен 1 декабря 2011 года, когда и был введен в состав основных средств.
За анализируемый период, в ОАО "Брестское мороженое", с баланса списаны, по остаточной стоимости основные средства:
телефонный аппарат "Panasonic" КХТ 226 X, основанием для списания явился акт технической экспертизы ООО "БелФорт", согласно которому следует, что в аппарате неисправен вторичный блок питания процессора главной плазмы, аппарат снят с производства, из-за отсутствия запасных частей восстановлению не подлежит;
ворота двух створчатые, ворота раздвижные с механическим приводом, вследствие их физического износа.
Выборочным путем, была проведена проверка производственных отчетов молочного цеха. Установлено, что продукция по полученному ассортименту оприходована в полном объеме.
Проведенной инвентаризацией готовой продукции в центральном материальном складе производства мороженного расхождений не установлено.
Особое внимание в ходе проверки операций по использованию товарно-материальных ценностей, уделялось вопросам правильности учета и обоснованности списания в расход горюче-смазочных материалов.
В связи с тем, что учет горючего в местах хранения ведется в килограммах, а выдача производится в литрах, была произведена проверка отчетов заправщиков о количестве поступившего и израсходованного топлива, а также правильность ведения учета топлива в баках автомобилей и правильность расчета нормативного расхода топлива на фактический пробег автотранспортных средств.
Проведенной выборочной проверкой за ноябрь-декабрь 2011 года, применения и заполнения путевых листов, используемых в организации, при эксплуатации легковых автомобилей установлено нарушение, а именно на обратной стороне путевого листа при выезде за пределы территории города, не указаны наименование начального и конечного пункта маршрута, а производится запись "по району", так же не указано время выезда по маршруту и время прибытия в конечный пункт. В путевом листе нет отметки диспетчера или иного уполномоченного на это лица о фактическом возвращении автомобиля, отсутствует подпись диспетчера.
3.6 Аудит и ревизия инвестиций
Основными видами инвестиций в ОАО "Брестское мороженое", являются: капитальные вложения, вложение средств в создание материально-производственных запасов, финансовые средства в виде акций.
Ревизия строительства и капитальных ремонтов, в ОАО "Брестское мороженое", проводилась контролером-ревизором Борщуном Н. А.
В ОАО "Брестское мороженое", ревизором было тщательно проверено выполнение плана строительно-монтажных работ по объектам, этапам, комплексам, сдаваемым в текущем году заказчикам, по общему объему подрядных работ и исполнителям.
Большое значение при ревизии, уделялось установлению фактов оформления акта приемки в эксплуатацию объекта, предусмотренные строительно-монтажными работами после ввода их в эксплуатацию.
Ревизором нарушений не обнаружено.
3.7 Аудит и ревизия реализации продукции, финансовых результатов, фондов, резервов, целевого финансирования
Основными документами, регулирующими сбытовую деятельность в ОАО "Брестское мороженое", являются договоры на реализацию готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг сторонним организациям.
Основным моментом ревизии реализации продукции, была проверка наличия по каждому договору расшифровок ассортимента с указанием сроков поставок покупателям соответствующей продукции, отметок о фактическом отпуске с указанием даты.
Далее ревизор проанализировал соблюдение графиков сдачи работниками и экспедиторами документов в бухгалтерию организации на отпущенную продукцию, на основе которых бухгалтерия выписывает платежные документы.
Самой важной отчетной формой, содержащей показатели, характеризующие финансовые результаты работы предприятия, является баланс организации формы №1. В пассиве баланса по отдельным статьям отражаются прибыль отчетного года, использование прибыли прошлых лет. В балансе отражаются убытки отчетного года и непокрытый убыток прошлых лет. Наиболее полные данные о финансовых результатах содержатся в отчете о прибылях и убытках формы №2, составляемом за год.
На основании первичных документов ревизор сверил данные, отраженные в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках" по статье "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)", с данными Главной книги. При этом ревизором была составлена следующая таблица 3.5.
Таблица 3.5 - Ведомость проверки правильности определения сумм прибылей и убытков в ОАО "Брестское мороженое" за 2011 год.
Сумма при
