Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

Показатели Предыдущий годОтчетный годИзменение 1. Выручка от реализации, тыс. руб.4892055400+64802. Себестоимость продукции, тыс4558751260+56733.. продаж, тыс, руб.33334140+8074. Прибыль до налогообложения, тыс.

Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

Методическое пособие

Экономика

Другие методички по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией

Рыбинский политехнический колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

Методическое пособие

по дисциплине

«Анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия»

по специальности

«Экономика и бухгалтерский учёт»

 

Практическая работа №1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Рыбинск 2010

Тема: Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

 

Цель: усвоить порядок расчета влияния факторов на прибыль от продаж, прибыль до н/о, рентабельность продукции.

 

Задание:

На основании приведенных ниже данных проанализируйте:

а) факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию;

б) безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия, и факторы изменения их уровня.

 

Исходные данные:

Показатель Изделие А Изделие Б Прошлый периодОтчетный периодПрошлый периодОтчетный периодОбъем продаж, шт.5600 60004400 6000 Цена изделия, тыс, руб.100 120 25 30 Полная себестоимость единицы продукции тыс. руб.70,0 80,0 20 24 В том числе переменные затраты на единицу продукции, тыс, руб.50,0 56,0 12,5 15,0

Методические указания:

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования.

В процессе планирования прибыли необходимо в качестве базы иметь расчеты выручки от реализации, прибыли и направлений ее использования. План по прибыли формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных, а процессе исследования данных предыдущих периодов. В процессе анализа плана по прибыли, следует сопоставить фактические данные с плановым в целом и по отдельным статьям, проанализировать структуру прибыли.

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемых приводится в таблице1

Приведенные в таблице 1 данные о динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за отчетный период сумма прибыли увеличилась на 575 тыс руб. или на 19,8%. Рост суммы прибыли до налогообложения был обусловлен опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов.

За отчетный период общая сумма доходов увеличилась на 967 тыс. руб. или на 27%. Увеличение главным образом было обусловлено ростом прибыли от продаж на 807 тыс руб. или на 24,2%. Внереализационные операционные доходы увеличились соответственно на 5 тыс, руб. и на185 тыс., руб.

В структуре общей суммы доходов существенных изменений не произошло. В отчетном и прошлом периоде наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности - 90,1%, которая имела к дальнейшему росту. Высокая доля прибыли от продаж является благо тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость предприятия от внешнеэкономических факторов, и растет роль трудового коллектива в формировании основных финансовых результатов его деятельности (прибыли и рентабельности). На долю операционных и внереализационных доходов приходится соответственно 4,8% и 4,1% общей суммы доходов отчетного периода.

Общая сумма расходов в отчетном периоде возросла на 392 тыс. руб. или на 58,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это явилось следствием роста, как операционных, так и внереализационных расходов. Наиболее существенный рост наблюдался по внереализационным расходам - на 78,9%. В структуре расходов так же не произошло существенных изменений. Наибольшая доля приходится на операционные расходы- 52,2%.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в отчетном году, составила 2305 руб., то есть увеличилась по сравнению с прошлым годом на 31 %.

Анализ прибыли от продаж

Основным источником её формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности

 

Табл.1:Анализ прибыли до налогообложения

Изменение (+, -)В %6+24,2+2,3+469,7+27,0+42,9+78,9+58,2+19,8+31,0тыс.руб.5+807+5+155+967+167+225+392+575+545За отчетный периодуд. вес491,04,84,110052,247,8100--тыс руб.341402201884548556510106634822305За прошлый периодуд. вес293,16,00,910057,742,3100--тыс.руб.1333321533358138928567429071760Наименование показателяБПрибыль от продажПрочие операционные доходыВнереализационные доходыИтого доходовПрочие операционные расходыВнереализационные расходыИтого расходовВсего прибыль до налогообло- женияЧистая прибыль№ стрА 123456789

 

предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Расчет прибыли от продаж (Пп) можно представить в виде:

 

Пп = В - Сс - К - Ур,

 

где В - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); Сс - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; К -коммерческие расходы; Ур - управленческие расходы.

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. Поэтому при анализе важно дать не только общую оценку, динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров, продукция, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Прибыль от продажи продукций в целом по предприятию зависят от таких факторов как: объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводят к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализация, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли, но выполнить способом цепной подстановки.

Для факторного анализа прибыли от продаж составляется таблица 2.

 

Таблица 2: Исходные данные для анализа, тыс.руб.

ПоказателиЗа предыдущий годЗа отчетный годИзменение АБ1231Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)4892055400+64802Полная с/с продажи товаров, продукции, работ, услуг4558751260+56733Прибыль (убыток) от продаж (стр.1- стр. 2)33334140+807

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж.

 

Прибыль предыдущего года * Темп прироста (снижения) полной себестоимости.

 

Темп прироста (снижения) = Сп1 / Сп0 - 1,

полной себестоимости ,

 

где Сп1 и Сп0 - полная себестоимость соответственно отчетного года и предыдущего года.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции.

 

Прибыль предыдущего года * (Темп роста (снижения) выручки - - Темп роста (снижения) полной себестоимости проданной продукции).

 

Темп роста (снижения) выручки = В1 / В0,

 

где В1 и В0 - выручка соответственно отчетного года и предыдущего года. Аналогично рассчитывается темп роста полной себестоимости.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции.

Выручка от продажи продукции в отчетном году * (затраты на 1 рубль продаж отчетного года - затраты на 1 рубль продаж предыдущего года).

 

Затраты на 1 рубль продаж = Полная себестоимость проданной продукции / Выручка от продажи продукции

 

Проведем расчеты по данным таблицы 2.

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:

 

3333 * (51260 / 45587- 1) = + 414,77. тыс, руб.

 

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции:

 

3333 * (55400 / 48920 - 51260 / 45587) = + 26,72 тыс. руб.

 

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль преданной продукции:

 

55400 * (0,925 - 0,932) = -365,5 тыс. руб.

 

Затраты на 1 рубль продаж пред. год = 45587/ 48920 = 0,932 коп.

Затраты на 1 рубль продаж отч. год = 51260/55400 = 0,925 коп. 414,77 + 26,66 + 365,5 = 806,93 тыс, руб.

 

Таким образом, наибольшее положительное влияние на сумму прибыли оказало увеличение объема продаж продукции. За счет этого фактора прибыль от основной деятельности возросла на 414,77 тыс. руб. Снижение уровня

Лучшие

Похожие работы

1 2 >