Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

Показатели Предыдущий годОтчетный годИзменение 1. Выручка от реализации, тыс. руб.4892055400+64802. Себестоимость продукции, тыс4558751260+56733.. продаж, тыс, руб.33334140+8074. Прибыль до налогообложения, тыс.

Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

Методическое пособие

Экономика

Другие методички по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией

Рыбинский политехнический колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

Методическое пособие

по дисциплине

«Анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия»

по специальности

«Экономика и бухгалтерский учёт»

 

Практическая работа №1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Рыбинск 2010

Тема: Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

 

Цель: усвоить порядок расчета влияния факторов на прибыль от продаж, прибыль до н/о, рентабельность продукции.

 

Задание:

На основании приведенных ниже данных проанализируйте:

а) факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию;

б) безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия, и факторы изменения их уровня.

 

Исходные данные:

Показатель Изделие А Изделие Б Прошлый периодОтчетный периодПрошлый периодОтчетный периодОбъем продаж, шт.5600 60004400 6000 Цена изделия, тыс, руб.100 120 25 30 Полная себестоимость единицы продукции тыс. руб.70,0 80,0 20 24 В том числе переменные затраты на единицу продукции, тыс, руб.50,0 56,0 12,5 15,0

Методические указания:

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования.

В процессе планирования прибыли необходимо в качестве базы иметь расчеты выручки от реализации, прибыли и направлений ее использования. План по прибыли формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных, а процессе исследования данных предыдущих периодов. В процессе анализа плана по прибыли, следует сопоставить фактические данные с плановым в целом и по отдельным статьям, проанализировать структуру прибыли.

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемых приводится в таблице1

Приведенные в таблице 1 данные о динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за отчетный период сумма прибыли увеличилась на 575 тыс руб. или на 19,8%. Рост суммы прибыли до налогообложения был обусловлен опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов.

За отчетный период общая сумма доходов увеличилась на 967 тыс. руб. или на 27%. Увеличение главным образом было обусловлено ростом прибыли от продаж на 807 тыс руб. или на 24,2%. Внереализационные операционные доходы увеличились соответственно на 5 тыс, руб. и на185 тыс., руб.

В структуре общей суммы доходов существенных изменений не произошло. В отчетном и прошлом периоде наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности - 90,1%, которая имела к дальнейшему росту. Высокая доля прибыли от продаж является благо тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость предприятия от внешнеэкономических факторов, и растет роль трудового коллектива в формировании основных финансовых результатов его деятельности (прибыли и рентабельности). На долю операционных и внереализационных доходов приходится соответственно 4,8% и 4,1% общей суммы доходов отчетного периода.

Общая сумма расходов в отчетном периоде возросла на 392 тыс. руб. или на 58,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это явилось следствием роста, как операционных, так и внереализационных расходов. Наиболее существенный рост наблюдался по внереализационным расходам - на 78,9%. В структуре расходов так же не произошло существенных изменений. Наибольшая доля приходится на операционные расходы- 52,2%.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в отчетном году, составила 2305 руб., то есть увеличилась по сравнению с прошлым годом на 31 %.

Анализ прибыли от продаж

Основным источником её формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности

 

Табл.1:Анализ прибыли до налогообложения

Изменение (+, -)В %6+24,2+2,3+469,7+27,0+42,9+78,9+58,2+19,8+31,0тыс.руб.5+807+5+155+967+167+225+392+575+545За отчетный периодуд. вес491,04,84,110052,247,8100--тыс руб.341402201884548556510106634822305За прошлый периодуд. вес293,16,00,910057,742,3100--тыс.руб.1333321533358138928567429071760Наименование показателяБПрибыль от продажПрочие операционные доходыВнереализационные доходыИтого доходовПрочие операционные расходыВнереализационные расходыИтого расходовВсего прибыль до налогообло- женияЧистая прибыль№ стрА 123456789

 

предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Расчет прибыли от продаж (Пп) можно представить в виде:

 

Пп = В - Сс - К - Ур,

 

где В - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); Сс - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; К -коммерческие расходы; Ур - управленческие расходы.

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. Поэтому при анализе важно дать не только общую оценку, динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров, продукция, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Прибыль от продажи продукций в целом по предприятию зависят от таких факторов как: объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводят к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализация, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли, но выполнить способом цепной подстановки.

Для факторного анализа прибыли от продаж составляется таблица 2.

 

Таблица 2: Исходные данные для анализа, тыс.руб.

ПоказателиЗа предыдущий годЗа отчетный годИзменение АБ1231Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)4892055400+64802Полная с/с продажи товаров, продукции, работ, услуг4558751260+56733Прибыль (убыток) от продаж (стр.1- стр. 2)33334140+807

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж.

 

Прибыль предыдущего года * Темп прироста (снижения) полной себестоимости.

 

Темп прироста (снижения) = Сп1 / Сп0 - 1,

полной себестоимости ,

 

где Сп1 и Сп0 - полная себестоимость соответственно отчетного года и предыдущего года.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции.

 

Прибыль предыдущего года * (Темп роста (снижения) выручки - - Темп роста (снижения) полной себестоимости проданной продукции).

 

Темп роста (снижения) выручки = В1 / В0,

 

где В1 и В0 - выручка соответственно отчетного года и предыдущего года. Аналогично рассчитывается темп роста полной себестоимости.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции.

Выручка от продажи продукции в отчетном году * (затраты на 1 рубль продаж отчетного года - затраты на 1 рубль продаж предыдущего года).

 

Затраты на 1 рубль продаж = Полная себестоимость проданной продукции / Выручка от продажи продукции

 

Проведем расчеты по данным таблицы 2.

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:

 

3333 * (51260 / 45587- 1) = + 414,77. тыс, руб.

 

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции:

 

3333 * (55400 / 48920 - 51260 / 45587) = + 26,72 тыс. руб.

 

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль преданной продукции:

 

55400 * (0,925 - 0,932) = -365,5 тыс. руб.

 

Затраты на 1 рубль продаж пред. год = 45587/ 48920 = 0,932 коп.

Затраты на 1 рубль продаж отч. год = 51260/55400 = 0,925 коп. 414,77 + 26,66 + 365,5 = 806,93 тыс, руб.

 

Таким образом, наибольшее положительное влияние на сумму прибыли оказало увеличение объема продаж продукции. За счет этого фактора прибыль от основной деятельности возросла на 414,77 тыс. руб. Снижение уровня

Похожие работы

1 2 >