Анализ себестоимости продукции предприятия ЗАО "ВПЗ"

Продукция ФакторРасчет влиянияРазмер влияния, руб.Подшипник 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20 УЗПпл=120,435*117,94=14204,1 УЗПусл=100,75*117,94=11882,5 УЗПф=100,75*122,58=12349,9 Снижение трудоемкости∆УЗПУТЕ=11882,5-14204,1-2321,6Повышение уровня оплаты труда∆УЗПот=12349,9-11882,5467,4 Общее изменение-1854,2подшипник 256

Анализ себестоимости продукции предприятия ЗАО ВПЗ

Курсовой проект

Экономика

Другие курсовые по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
xi Цплi VВПфi и

∆ ЗПxi = УРфi ∆ Цxi VВПфi ,

 

Все расчеты приведены в таблице 2.5. Проанализировав данную таблицу можно отметить, что на данном этапе анализа при выявлении влияния факторов третьего уровня наибольшее увеличение себестоимости наблюдается у подшипника 256 706 Е1. Р6Q6/C17 (4039,416 тыс.руб.). У этого вида и у подшипника 330 902 Е. Р6Q6/L20 произошло снижение себестоимости из-за уменьшение удельного расхода материала На себестоимость всех остальных видов продукции повлияло увеличение расхода и увеличение цены материала. Сумма прямых материальных затрат зависят от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия . В свою очередь удельные затраты зависят от нормы расхода на единицу продукции и цены единицы материала.

Расход сырья и материалов на единицу зависят от изменения норм расхода, качества материала, коэффициента использования материала и уровня применяемой технологии.

 

Таблица 2.5.

Расчет влияния факторов третьего уровня на изменение суммы материальных затрат

Продукция ФакторРасчет влиянияРазмер влияния, тыс. руб.Подшипник 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20Увеличение удельного расхода материала∆МЗ=0*199,89*3600Увеличение цены материала∆МЗ=14,92*0,67*3603598,704Общее изменение 3598,704подшипник 256 706 Е1. Р6Q6/C17Уменьшение удельного расхода материала∆МЗ=-0,01*199,89*720-1439,208Увеличение цены материала∆МЗ=14,92*0,51*7205478,624Общее изменение4039,416подшипник 520 806 K1Y. Р6R21.31Q6/W47Увеличение удельного расхода материала∆МЗ= 0,01*199,89*300599,67Увеличение цены материала∆МЗ=14,92*0,49*3002193,24Общее изменение 2792,91подшипник 330 902 Е. Р6Q6/L20Уменьшение удельного расхода материала∆МЗ=-0,02*199,89*240-959,472Увеличение цены материалаΔМЗ=14,92*0,54*2401933,632Общее изменение 974,16подшипник 156 704 Е. Р6Q6Увеличение удельного расхода материала∆МЗ=0,02*199,89*2881151,3664Увеличение цены материала∆МЗ=14,92*0,48*2882062,5408Общее изменение 3213,9072

Цена единицы сырья и материалов зависит от покупной стоимости, количества материала, инфляции.

Общее увеличение себестоимости продукции на ЗАО «ВПЗ» произошло при увеличение таких показателей, как объем выпущенной продукции и цены на сырье и материалы, а так же изменения нормы расхода материала и изменение структуры продукции.

 

.3 Факторный анализ прямых трудовых затрат

 

Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости продукции; удельный вес ее особенно велик в большинстве отраслей добывающей промышленности, а также в машиностроении.

Величина прямых трудовых затрат определяется основной и дополнительной заработной платой производственных рабочих.

Основную заработную плату производственных рабочих планируют и учитывают по сдельным нормам и расценкам. В эту статью включается также основная заработная плата рабочих-повременщиков, занятых выполнением технологических процессов по изготовлению продукции, доплаты по сдельно и повременно-премиальным системам оплаты труда; доплаты, вызванные отклонением от норм и отступлением от нормальных условий работы. Дополнительная заработная плата включается в эту статью лишь в сумме, относящейся к основной заработной плате производственных рабочих.

Общая сумма прямых трудовых затрат (ЗП) зависит от:

·объема производства товарной продукции (VВП);

·структуры продукции (УДi);

·уровня затрат на отдельные изделия (УЗП).

Удельная заработная плата на единицу продукции (УЗП) в свою очередь зависит от:

·трудоемкости (УТЕ) и

·уровня оплаты труда за 1чел.-ч. (ОТ).

Исходная факторная модель:

ЗП = ∑(VВПi УТЕi ОТi)

В Приложении 4 представлена информация об удельной трудоемкости и уровне оплаты труда за 1 чел. - час. А расчет влияния факторов находится в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6.

Расчет влияния факторов на сумму трудовых затрат

Сумма прямой заработной платы на производство продукции:Вид продукции Сумма, руб. подшипник 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20подшипник 256 706 Е1. Р6Q6/C17подшипник 520 806 K1Y. Р6R21.31Q6/W47подшипник 330 902 Е. Р6Q6/L20подшипник 156 704 Е. Р6Q6По плану4261231,175599771,371599969,0918111644,2552088087,46621660703,35По плану пересчитанные на фактический объем производства 22440488,67 По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции5113477,45999755,0391739096,8389012938,0622277913,59924143180,94Фактически при плановом уровне оплаты труда4277683,85059302,31606140,5586890274,0722445515,19120278915,92Фактически4445976,65238113,41750010,136996223,7282512936,82320943260,68Общий перерасход по прямой заработной плате по все товарной продукции184745,43-361657,97150041,039-1115420,527424849,357-717442,6714За счет увеличения объема выпуска852246,2399983,7139127,7901293,8189826,12482477,59За счет структуры продукции-835793,6-940452,739-132956,28-2122663,99167601,5914-1373127,607Изменение трудоемкости-835794-940453-132956-2122664167601,6-3864265,021Изменение уровня оплаты труда168292,8178811,1143869,6105949,767421,63664344,7603

Величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменение объема товарной продукции, изменение структуры производства и изменение уровня затрат на отдельные изделия. Уровень затрат на отдельные изделия определяются трудоемкостью продукции и среднечасовой заработной платы.

За рассматриваемый период возрос объем выпуска продукции, что естественно сказывается на величине трудовых затрат по всем видам продукции и наблюдается увеличение уровня оплаты труда.

На сумму прямых трудовых затрат каждого вида продукции можно сделать следующие выводы:

увеличение объема производства подшипников ведет к увеличению себестоимости.

общее снижение трудоемкости (а на предприятии отмечается снижение трудоемкости) привело к уменьшению себестоимости;

увеличение уровня оплаты труда приводит к значительному росту себестоимости. Рост уровня оплаты труда обусловлен не целенаправленным повышением оплаты труда работников, а в результате увеличения производительности труда, инфляции прочих факторов.

В результате действия всех этих факторов, которые в разных направлениях влияют на себестоимость разных видов продукции в конечном итоге затраты на оплату труда возросли.

Задачей анализа заработной платы заключается в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.

Далее рассчитывается изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты.

Исходная факторная модель:

 

УЗП = УТЕ ОТ

 

В таблице 2.7. раскрывается данная модель и все необходимые расчеты.

 

Таблица 2.7.

Расчет влияния факторов на изменение суммы трудовых затрат на выпуск единицы изделия

Продукция ФакторРасчет влиянияРазмер влияния, руб.Подшипник 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20 УЗПпл=120,435*117,94=14204,1 УЗПусл=100,75*117,94=11882,5 УЗПф=100,75*122,58=12349,9 Снижение трудоемкости∆УЗПУТЕ=11882,5-14204,1-2321,6Повышение уровня оплаты труда∆УЗПот=12349,9-11882,5467,4 Общее изменение-1854,2подшипник 256 706 Е1. Р6Q6/C17 УЗПпл=59,739*139,49=8332,9 УЗПусл=50,375*139,49=7026,8 УЗПф=50,375*144,42=7275,1 Снижение трудоемкости∆УЗПУТЕ=7026,8-8332,9-1306,1Повышение уровня оплаты труда∆УЗПот=7275,1-7026,8248,3 Общее изменение-1057,8подшипник 520 806 K1Y. Р6R21.31Q6/W47 УЗПпл=72,726*79,71=5796,9 УЗПусл=67,166*79,71=5353,8 УЗПф=67,166*86,85=5833,4 Снижение трудоемкости∆УЗПУТЕ=5353,8-5796,9-443,1Повышение уровня оплаты труда∆УЗПот=5833,4-5353,8479,6 Общее изменение36,5подшипник 330 902 Е. Р6Q6/L20 УЗПпл=241,163*155,43=37483,9 УЗПусл=184,71*155,43=28709,5 УМЗф=184,71*157,82=29150,9 Снижение трудоемкости∆УМЗУТЕ=28709,5-37483,9-8774,4Снижение уровня оплаты труда∆УМЗот=29150,9-28709,5441,4 Общее изменение-8333подшипник 156 704 Е. Р6Q6 УЗПпл=91,238*86,69= 7909,4 УЗПусл=97,951*86,69=8491,4 УМЗф=97,951*89,08=8725,5 Снижение трудоемкости∆УМЗУТЕ=8491,4-7909,4582Повышение уровня оплаты труда∆УМЗот=8725,5-8491,4234,1 Общее изменение816,1

По данным таблицы можно подтвердить мысль, что идет снижение трудоемкости. На увеличение себестоимости всех представленных видов подшипников повлияло снижение трудоемкости и повышение уровня оплаты труда.

Наибольшее изменение представлено на подшипнике 330 902 Е. Р6Q6/L20, где произошло наибольшее снижение трудоемкости.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации рабочих и т. д. Это группа факторов третьего уровня. Их влияние на изменение суммы заработной платы можно определить:

 

∆ ЗПxi = ∆ УТЕxi ОТплi VВПфi и

∆ ЗПxi = УТЕфi ∆ ОТxi VВПфi ,

 

где ∆ УТЕxi и ∆ ОТxi - изменение трудоемкости продукции и уровня

оплаты труда за 1 чел.-ч. за счет какого-либо из факторов третьего уровня.

Все расчеты приведены в таблице 2.8.

На этапе выявления влияния факторов третьего уровня наибольшее увеличение себестоимости наблюдается у подшипника 256 707 А1КЕ12. Р6Q6/L20 в размере

,8 руб. Наибольшее влияние на данное увеличение оказывает повышение оплаты труда. У подшипника 520 806 K1Y. Р6R21.31Q6/W47, у единственного вида, наблюдается повышение трудоемкости на 167601,5, что приводит к увеличению себестоимости на 235023,1 тыс.руб.

Прямые трудовые затраты наряду с материальными являются важнейшей статьей себестоимости продукции. Они оказывают большое влияние на формирование ее уровня.

Таблица 2.8.

Расчет влияния факторов третьего уровня на изменение сумм

Лучшие

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 5 6 > >>