Анализ себестоимости продукции на предприятии (на примере ОДО "Стройгарантия")

Проведенный в работе анализ показал, что за анализируемый период на предприятии ОДО « Стройгарантия»: Среднесписочная численность персонала основной деятельности в 2009

Анализ себестоимости продукции на предприятии (на примере ОДО "Стройгарантия")

Дипломная работа

Экономика

Другие дипломы по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
а 7,6 млн. руб., а по отношению к 2008 году на 14,8 млн. руб. и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2007 года и 87,0% - к уровню 2008 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

 

Таблица 2.5. Анализ динамики полной себестоимости произведенной продукции, выполненных работ, выручки (нетто), условно-постоянных расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ОДО «Стройгарантия»

Разделы и статьи

движения

денежных средствСумма за период

(млн. руб.)Абсолютный

приростТемп роста,

%за

2007 годза

2008 годза

2009 год2009 г.

к 2007 г.

(гр.3-гр.1)2009 г.

к 2008 г.

(гр.3-гр.2)2009 г.

к 2007 г.

(г.3/гр.1)·1002009 г.

к 2008 г.

(г.3/гр.2)·100А12345671.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)72,579,764,9- 7,6- 14,8+ 89,5+ 81,42.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам43,950,142,8- 1,1- 7,3+ 97,5+ 85,43.Условно-постоянные расходы18,922,019,9+ 1,0- 2,1+ 105,3+ 90,5В том числе:- управленческие расходы10,712,312,0+ 1,3- 0,3+ 112,1+ 97,6- расходы на реализацию8,29,77,9- 0,3- 1,8+ 96,3+ 81,44.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3)62,872,162,7- 0,1- 9,4+ 99,8+ 87,05.Полная себестоимость произведенной продукции63,173,463,9+ 0,8- 9,5+ 101,3+ 87,1Источник: [Собственная разработка]

 

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции 101,3% и 87,1%.

На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2008 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).

На следующем этапе анализа целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке (нетто) себестоимости выполненных работ (табл. 2.6), а также произвести анализ выручки (нетто), приходящейся на 1 руб. себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 2.7). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние факторов себестоимости на рентабельность.

 

Таблица 2.6. Расчет удельного веса в выручке себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам, расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ОДО « Стройгарантия»

Разделы и статьи

движения

денежных средствСумма за период

(млн. руб.)Удельный вес

в выручке, %Изменение удельного весаза

2007 годза

2008 годза

2009 годза

2007 годза

2008

годза

2009 год(гр.6-

-гр. 4)(гр.6-

-гр. 5)А123456781.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)72,579,764,9100,0100,0100,0--2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам43,950,142,860,662,965,9+ 5,3+ 3,03.Расходы на реализацию +

+ управленческие расходы18,922,019,926,127,630,7+ 4,6+ 3,14.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3)62,872,162,786,690,596,6+ 10,0+ 6,15.Полная себестоимость произведенной продукции63,173,463,987,092,198,5+ 11,5+ 6,4Источник: [Собственная разработка]

 

Данные табл. 2.6 показывают, что удельный вес в выручке от выполненных строительных услуг себестоимости как выполненных так и реализованных услуг в рассматриваемом периоде в Обществе с дополнительной ответственностью «Стройгарантия» по сравнению с 2007 и 2008 годами увеличился соответственно на 11,5%, 6,4% и на 10,0%, 6,1%, что свидетельствует и низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Наибольший удельный вес в выручке в рассматриваемом периоде занимает себестоимость выполненных строительных услуг (92,1% и 98,5%), ее увеличение в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении объема реализации в 2009 году. Следует добавить, что на увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг в 2009 году повлияло: увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (на 5,3% и 3,0%) и расходов на реализацию в сумме с управленческими расходами (на 4,6% и 3,1%) в отчетном периоде, по сравнению с 2007 и 2008 годами.

Можно, таким образом, сформулировать вывод, что в 1 руб. выручки от реализации услуг увеличивается доля себестоимости и снижается удельный вес средств в выручке, остающихся в распоряжении предприятия.

 

 

Таблица 2.7. Анализ выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных услуг по условно-переменным затратам; расходов на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости на предприятии ОДО « Стройгарантия»

Показатель2007

год2008

год2009

годИзменение, ±к 2007 г.к 2008 г.1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогич. обязательных платежей)72,579,764,9- 7,6- 14,82.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам43,950,142,8- 1,1- 7,33.Расходы на реализацию и управленческие расходы18,922,019,9+ 1,0- 2,14.Себестоимость реализованной продукции62,872,162,7- 0,1- 9,45.Полная себестоимость произведенной продукции63,173,463,9+ 0,8- 9,56.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за вычетом налогов и платежей из выручки, приходящаяся на 1 (100, 1000) руб.- себестоимость реализованных услуг по условно-переменным затратам (стр.1 / стр.2)1,651,591,52- 0,13- 0,07- расходов на реализацию и управленческих расходов (стр.1 / стр.3)3,843,623,26- 0,58- 0,36- полной себестоимости выполненных услуг (стр. 1 / стр. 5)1,151,081,02- 0,13- 0,06Источник: [Собственная разработка]

 

На основании данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что на 1 руб. вложенный в себестоимость реализованной продукции в 2009 году приходится 3,26 руб. выручки, при этом в 2007 году 3,84 руб., в 2008 году - 3,62 руб. соответственно снижение составило -0,58 руб. и -0,36 руб. На данное снижение оказал влияние спад в 2009 году, по сравнению с предыдущими периодами, отдачи в виде снижения выручки с 1 руб., вложенного в себестоимость реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (-0,13 руб. и -0,07 руб.) и в сбытовые и управленческие расходы -0,58 руб. и -0,36 руб.).

Аналогичная тенденция имеет место и в динамике полной себестоимости выполненных строительных услуг: выручка от реализации с каждого вложенного рубля в полную себестоимость выполненных строительных услуг в 2009 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,13 руб., а по сравнению с 2008 годом на 0,06 руб.

Далее в процессе анализа можно изучать не только отклонения выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам; расходам на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости выполненный строительных услуг, но также и динамику данного показателя.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выполненных работ (табл. 2.8)

На основании данных табл. 2.8 можно утверждать, что в расчете на 1 руб. выполненных работ общая сумма затрат на производство в 2009 году увеличилась 0,07 руб. (7,5%) по отношению к 2007 году и на 0,02 руб. (2,0%) по отношению к 2008 году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.

 

Таблица 2.8. Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ на предприятии ОДО « Стройгарантия»

2007

год2008

год2009

годИзменение, ±Темп роста, %к 2007 г.к 2008 г.к 2007 г.к 2008 г.А1234567Всего затрат на производство, тыс. руб.80,7100,190,1ххххМатериальные затраты5,06,18,3ххххРасходы на оплату труда36,853,349,8ххххОтчисления на соцнужды18,820,914,2ххххАмортизация основных средств и немат. активов18,818,116,9ххххПрочие затраты1,31,70,9ххххОбъем выполненных работ в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, млн. руб.87,1102,4

90,1ххххВсего затрат на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ0,930,981,0+ 0,07+ 0,02107,5102,0Материальные затраты0,060,060,09+ 0,03+ 0,03150,0150,0Расходы на оплату труда0,420,520,55+ 0,13+ 0,03131,0105,8Отчисления на соцнужды0,220,200,16- 0,06- 0,0472,780,0Амортизация основных средств и нематериальных активов0,220,180,19- 0,03+ 0,0186,4105,6Прочие затраты0,010,020,010- 0,01100,050,0Источник: [Собственная разработка]

 

Материальные затраты в расчете на 1 руб. выполненных работ в анализируемо

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 5 6 7 8 9 > >>