Содержание
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Задача
Задача
Список использованных источников
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi = Ai / VВПi + Bi.
Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:
Спл = Aпл / VВПпл + Bпл
Сусл1 = Aпл / VВПф + Bпл
Сусл2 = Aф / VВПф + Bпл
Сф = Aф / VВПф + Bф
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
∆Собщ = Сф - Спл,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
∆СVВП = Сусл1 - Спл,
б) суммы постоянных затрат:
∆СА = Сусл2 - Сусл1,
в) суммы удельных переменных затрат:
∆СВ = Сф - Сусл2.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Задача
На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи
ПоказателиПланФактОтклонение (+,-)Объем выпуска продукции, млн. руб.96000100800Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.
в том числе активная часть, млн. руб.12715
768014000
8400Удельный вес активной части основных фондов, %??Фондоотдача, руб.
основных производственных фондов
активной части
?
?
?
?Среднегодовое количество технологического оборудования6466Отработано за год 1 ед. оборудования, час.37503432Коэффициент сменности работы оборудования21,92Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб.120127Средняя продолжительность смены, час.7,57,3Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб.0,4000,445Количество дней, отработанных единицей оборудования за год.250245
Решение:
Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.
Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).
ФОпл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.
ФОф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.
Фондоотдача активной части основных средств (ФОа) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФа).
ФОапл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.
ФОаф = 100800 / 8400 = 12 руб.
Определим удельный вес активной части основных фондов (УДа):
УДапл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %
УДаф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %
ПоказателиПланФактОтклонение (+,-)Объем выпуска продукции, млн. руб. (ВП)96000100800+4800Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. (ОПФ) в том числе активная часть, млн. руб. (ОПФа)12715
768014000
8400+1285
+720Удельный вес активной части основных фондов, % (УДа)0,6040,6-0,004Фондоотдача, руб.
основных производственных фондов (ФО)
активной части (ФОа)
7,55
12,5
7,2
12
-0,35
-0,5Среднегодовое количество технологического оборудования (К)6466+2Отработано за год 1 ед. оборудования, час. (Тед)37503432-318Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)21,92-0,08Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. (Ц)120127+7Средняя продолжительность смены, час. (П)7,57,3-0,2Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. (ЧВ)0,4000,445+0,045Количество дней, отработанных единицей оборудования за год (Д)250245-5
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа × ФОа.
По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆ФОуд = (УДаф - УДапл) × ФОапл = (0,6 - 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,
∆ФОФОа = (ФОаф - ФОапл) × УДаф = (12,0 - 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,
Итого: -0,35 руб.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
.
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
.
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
структуры оборудования -0,69 × 0,6 = -0,414
целодневных простоев -0,24 × 0,6 = -0,144
коэффициента сменности -0,46 × 0,6 = -0,276
внутрисменных простоев -0,29 × 0,6 = -0,174
среднечасовой выработки +1,18 × 0,6 = +0,708
Итого: -0,5 -0,3
Результаты факторного анализа фондоотдачи
ФакторИзменение фондоотдачи, руб.Изменение производства продукции, млн. руб.активной части ОПФОПФПервого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
2. Доля активной части фондов
3. Отдача активной части фондов
+ 1285 × 7,55 = +9700
-0,05 × 14 000 = -700
-0,30 × 14 000 = -4200Итого-0,35 × 14 000 = +4800Второго уровня
3.2.1. Структура оборудования
3.2.2. Целодневные простои
3.2.3. Коэффициент сменности
3.2.4. Внутрисменные простои
3.2.5. Среднечасовая выработка
-0,69 × 0,60 × 14 000 = -5796
-0,24 × 0,60 × 14 000 = -2016
-0,46 × 0,60 × 14 000 = -3864
-0,29 × 0,60 × 14 000 = -2436
+1,18 × 0,60 × 14 000 = +9912Итого-0,3 × 14 000 = -4200
Задача
По данным таблицы рассчитайте показатели деловой активности субъекта хозяйствования. Сделайте выводы.
Данные для расчета деловой активности
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонение (+,-)1. Прибыль отчетного перио
