Анализ себестоимости и путей её снижения

  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект,

Анализ себестоимости и путей её снижения

Курсовой проект

Экономика

Другие курсовые по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
/p>

Табл. 9. Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат.

Статья затратЗатраты на изделие, руб.Структура затрат, %планфакт+,-планфакт+,-Сырьё и основные материалы17002115+41542,544,06+1,56Топливо и энергия300380+807,57,92+0,42Заработная плата производственных рабочих560675+11514,014,06+0,06Отчисления на социальное и медицинское страхование200240+405,05,0-Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования420450+3010,59,38-1,12Общепроизводственные расходы300345+457,57,19-0,31Общехозяйственные расходы240250+106,05,21-0,79Потери от брака-25+25-0,52+0,52Прочие производственные расходы160176+164,03,66-0,34Коммерческие расходы120144+243,03,0-Итого40004800+800100100-В том числе переменные28003260+46070,067,9-2,1

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственных рабочих. Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть определены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

 

4. Анализ прямых материальных затрат

 

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эту взаимосвязь можно представить следующим образом (рис. 4).

Анализ целесообразно начать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

 

УМЗi = Σ(УРi*Цi).

 

Рис. 4. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат.

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

 

УМЗпл = Σ(УРiпл*Цiпл); УМЗусл = Σ(УРiф*Цiпл);

УМЗф = Σ(УРiф*Цiф);

ΔУМЗур = УМЗусл - УМЗпл; ΔУМЗц = УМЗф - УМЗусл.

 

Табл. 10. Расчёт влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.

Вид изделия и материалаРасход материалов на изделие, мЦена 1 м ткани, руб.Материальные затраты на изделие, руб.Изменение материальных затрат на изделие, руб.планфактпланфактпланУМЗуслфактОбщеев том числе за счётнормы расходаценыИзделие АТкани верха2,82,7500650140013501755+355-50+405Ткани для подкладки2,52,5100120250250300+50-+50Прочие материалы----505460+10+4+6Итого170016542115+415-46+461Изделие БТкани верха2,62,5250300650625750+100-25+125Ткани для подкладки2,52,65060125130156+31+5+26Прочие материалы----252534+9-+9Итого800780940+140-20+160

Данные табл. 10 позволяют установить, за счет чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они возросли в основном за счет роста цен на ресурсы.

После этого можно проанализировать факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

 

М3i = VВПi*Σ(УРi*Цi).

 

Табл. 11. Материальные затраты на производство изделия А.

ПоказательАлгоритм расчётаПорядок расчётаСумма, тыс. руб.По плануVВПiпл*Σ(УРiпл*Цiпл)10 000*1,717 000По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукцииVВПiф*Σ(УРiпл*Цiпл)13 300*1,722 610Фактически по плановым ценамVВПiф*Σ(УРiф*Цiпл)13 300*1,65421 998ФактическиVВПiф*Σ(УРiф*Цiф)13 300*2,11528 130

Из табл. 11 видно, что материальные затраты на производство изделия А выше плановых на 11 130 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства

 

продукции 22 610 - 17 000 = +5610 тыс. руб.;

расхода материала на изделие 21 998 - 22 610 = -612 тыс. руб.;

 

стоимости материальных

 

ресурсов 28 130 - 21 998 = +6132 тыс. руб.

 

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 12).

 

Табл. 12. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

ИзделиеМатериальные затраты, тыс. руб.Изменение материальных затрат, тыс. руб.по планупо плану на VВПффакти-

чески по плано-

вым ценамфакти-

ческиОбщеев том числе за счёт измененияобъёма выпусканормы расходацен на ресурсыА17 00022 61021 99828 130+11 130+5610-612+6132Б8000456044465358-2642-3440-114+912и т. д.Итого25 00027 17026 44433 488+8488+2170-726+7044

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

 

МЗобщ = Σ(VВПобщ*Удi*УРi*Цi).

 

Для расчета их влияния необходимо иметь следующие данные (табл. 13).

 

Табл. 13. Общая сумма затрат материалов на производство продукции.

ПоказательАлгоритм расчётаРасчётСумма, тыс. руб.МЗплΣ(VВПiпл*УРiпл*Цiпл)10 000*1,7 + 10 000*0,825 000МЗусл1МЗпл*Квп25 000*0,9523 750МЗусл2Σ(VВПiф*УРiпл*Цiпл)13 300*1,7 + 5700*0,827 170МЗусл3Σ(VВПiф*УРiф*Цiпл)13 300*1,654 + 5700*0,7826 444МЗфΣ(VВПiф*УРiф*Цiф)13 300*2,115 + 5700*0,9433 488

На их основании мы можем установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 8488 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

 

объема производства продукции 23 750 - 25 000 = -1250

структуры производства продукции 27 170 - 23 750 = +3420

материалоемкости продукции 26 444 - 27 170 = -726

стоимости материальных ресурсов 33 488 - 26 444 = +7044

Итого 33 488 - 25 000 = +8488

 

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет того или иного фактора, а затем полученный результат умножить на плановые цены и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

 

ΔМЗxi = ΔУРxi*Цiпл*VВПiф.

 

Табл. 14. Факторы изменения сырья на единицу продукции.

ФакторИзменение нормы расхода ткани на изделие, мРасчёт влияния на сумму материальных затратИзменение суммы материальных затрат, тыс. руб.Качество сырья+0,15(+0,15)*500*13 300+997,5Технология раскроя и т. д.-0,25(-0,25)*500*13 300-1662,5Итого-0,10-665

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

 

ΔМЗxi = ΔЦxi*УРiф*VВПiф

 

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

 

5. Анализ прямых трудовых затрат

 

Прямые трудовые затраты занимают также значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой заработной платы (рис. 5) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Факторные модели:

а) общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:

 

ЗПо6щ = Σ(VВПо6щ*Удi*ТЕi*ОТi);

 

б) суммы прямой заработной платы на весь объем производства i-го вида продукции:

 

ЗПi =VВПi*ТЕi*ОТi;

 

в) суммы прямой заработной платы на единицу продукции i-го вида:

 

УЗПi = ТЕi*ОТi.

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за сч

Похожие работы

<< < 1 2 3 4 5 6 > >>