Анализ себестоимости и путей её снижения

  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект,

Анализ себестоимости и путей её снижения

Курсовой проект

Экономика

Другие курсовые по предмету

Экономика

Сдать работу со 100% гаранией
во потребленных ресурсов на производство продукции нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить:

 

ΔЗЦ = Σ(ΔЦi*Рiф)

 

На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции возросла по сравнению с запланированной на 16 810 тыс. руб. Следовательно, за счет снижения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты снизились на

 

ΔЗр = ΔЗо6щ - ΔЗЦ = 14 225 - 16 810 = - 2585 тыс. руб.

 

В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес заработной платы сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Как видно из табл. 1, перерасход произошел по всем элементам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля заработной платы несколько уменьшилась.

 

2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции

 

Затраты на рубль произведенной продукции очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 4).

 

Табл. 4. Динамика затрат на рубль продукции.

ГодАнализируемое

предприятиеПредприятие-

конкурентВ среднем по отраслиУровень

показателя,

коп.Темп

роста, %Уровень

показателя,

коп.Темп

роста, %Уровень

показателя,

коп.Темп

роста, %ххх184,210085,210090,4100ххх283,699,385,099,788,297,6ххх382,598,084,098,686,595,7ххх482,097,483,898,485,794,8ххх581,2596,582,096,284,593,5

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии снижаются медленнее, чем у конкурирующего предприятия и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

После этого нужно проанализировать выполнение плана по уровню данного показателя и установить факторы его изменения (рис. 2), для чего используется следующая факторная модель:

 

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа.

 

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 3 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции: тыс. руб.

Стоимость валового производства продукции:

 

по плану

 

Σ(VВПiпл*Цiпл) 80000

 

фактически при плановой структуре и плановых ценах

 

Σ(VВПiф*Цiпл) - ΔВПстр 76000

 

фактически по ценам плана

 

Σ(VВПiф*Цiпл) 83600

 

фактически по фактическим ценам

 

Σ(VВПiф*Цiф) 100320

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции:

 

83,78 - 82,50 = +1,28 коп.;

 

изменения структуры производства:

 

80,48 - 83,78 = -3,30 коп.;

 

уровня переменных затрат:

 

89,50 - 80,48 = +9,02 коп.;

 

размера постоянных зарат:

 

97,50 - 89,50 = +8,00 коп.;

 

повышения цен на продукцию:

 

81,25 - 97,50 = -16,25 коп.

 

Табл. 5. Расчёт влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведённой продукции.

Затраты на

рубль продукцииРасчётФакторыОбъём произ-вод-

стваСтруктура произ-вод-

стваУровень удельных перемен-

ных

затратСумма постоян-

ных затратОтпуск-

ные цены на продук-циюПлан66 000 : 80 000 = 82,50ПланПланПланПланПланУсл. 163 675 : 76 000 = 83,78ФактПланПланПланПланУсл. 267 285 : 83 600 = 80,48ФактФактПланПланПланУсл. 374 828 : 83600 = 89,50ФактФактФактПланПланУсл. 481510 : 83600 = 97,50ФактФактФактФактПланФакт81 510 : 100 320 = 81,25ФактФактФактФактФактΔобщ = 81,25 82, 50 = -1,25; в т. ч.+1,28-3,30+9,02+8,0-16,25

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора затраты на рубль продукции уменьшились на 3,09 коп. (2585:83 600*100) и за счет второго увеличились на 20,11 коп. (16 810: 83 600*100). После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 6):

 

 

Табл. 6. Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли

ФакторРасчёт влиянияИзменение суммы прибыли, тыс. руб.Объём выпуска продукции+1,28*80 442/100-1030Структура продукции-3,30*80 442/100+2655Уровень переменных затрат на единицу продукции+9,02*80 442/100-7256Сумма постоянных затрат на производство продукции+8,00*80 442/100-6435Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию-16,25*80 442/100+13 072Итого -1,25+1006В том числе за счёт изменения:

уровня ресурсоёмкости

продукции-3,09*80,442/100+2485 стоимости потребленных

ресурсов+20,11*80 442/100-16 176

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции и более экономного использования ресурсов. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 

,

 

где Сi себестоимость единицы i-го вида продукции; Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции; bi -сумма переменных затрат на единицу i-го вида, продукции; VBПi объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

 

Зависимость себестоимости единицы продукции отданных факторов показана на рис. 3.

Рис. 3. Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её производства.

Табл. 7. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А.

ПоказательПо плануФактическиОтклонение от планаОбъём производства, шт.10 00013 300+3300Сумма постоянных затрат, тыс. руб.12 00020 482+8482Сумма переменных затрат на одно изделие, руб.28003260+460Себестоимость одного изделия, руб.40004800+800

Используя факторную модель и данные табл. 7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

 

руб.;

руб.;

руб.;

руб.;

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

 

ΔCобщ = Сф - Спл = 4800 - 4000 = + 800 руб.,

 

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

 

ΔCVBП = Сусл1 - Спл = 3700 - 4000 = -300 руб.;

 

б) суммы постоянных затрат:

 

ΔСа = Сусл2 - Сусл1 = 4340 - 3700 = +640 руб;

 

в) суммы удельных переменных затрат:

 

ΔСb = Сф - Сусл2 = 4800 - 4340 = +460 руб.

 

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 8).

 

Табл. 8. Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции.

Вид продукцииОбъём производства продукции, шт.Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.Переменные затраты на единицу продукции, руб.планфактпланфактпланфактА10 00013 30012 000 00020 482 00028003260Б10 00057007 500 0005 700 00018502100Вид продук-

цииСебестоимость изделия, руб.Отклонение от плана, руб.Общеев том числе за счётпланусл.1 усл. 2фактобъёма выпускапостоян-

ных затратперемен-

ных затратА4000370043404800+800-300-640+460Б2600316528503100+500+565-315+350

Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 9).

 <

Похожие работы

< 1 2 3 4 5 6 > >>