ВСТУП
В умовах ринкової економіки метою господарської діяльності підприємства є отримання прибутку та забезпечення резервів його зростання. Стримуючим фактором зростання прибутку підприємства є система оподаткування підприємства, що нараховує низку податків, зборів та обовязкових платежів, які в сукупності справляють значний податковий тиск на підприємство та відповідно відбирають значну частину його прибутку. Як наслідок, підприємство може припинити свою діяльність через низьку дохідність, спричинену сплатою обовязкових зборів і платежів.
Таким чином, підприємство повинне вміти визначати вплив системи оподаткування на його фінансові результати з метою зниження рівня оподаткування задля підвищення чистого прибутку та економічного розвитку підприємства.
Саме тому, дослідження впливу системи оподаткування підприємства на фінансові результати його діяльності є досить актуальними, оскільки дають змогу визначити податкову стратегію підприємства з метою його успішної діяльності та збільшення чистого прибутку, за рахунок способів мінімізації податкових платежів.
Метою дослідження є виявлення резервів зростання фінансових результатів підприємства при їх оподаткуванні.
Для досягнення заданої мети дослідження потрібно вирішити ряд таких завдань:
- визначити сутність фінансових результатів підприємства;
- дослідити різницю між обліковим та податковим прибутками;
- порівняти формування фінансового результату підприємства та визначення обєкта оподаткування;
- зясувати склад валових доходів і валових витрат при визначенні обєкта оподаткування за податковим законодавством;
- вивчити склад чинної системи оподаткування підприємства в Україні;
- визначити вплив податків системи оподаткування підприємства на його фінансово-господарську діяльність;
- виміряти сукупний вплив податкових платежів та вплив окремого податку на фінансові результати підприємства;
- віднайти способи зниження податкового тиску на підприємство з метою підвищення його чистого прибутку.
Обєктом дослідження є виробниче підприємство, що займається виробництвом молочної продукції ВАТ «Острозький молокозавод», а предметом особливості системи оподаткування ВАТ «Острозький молокозавод» та її вплив на фінансові результати підприємства.
При дослідженні роботи використовувалися такі методи:
- аналітичний;
- статистичний;
- графічний;
- пошуковий;
- аналіз;
- метод аналогії.
ВСТУП
В умовах ринкової економіки метою господарської діяльності підприємства є отримання прибутку та забезпечення резервів його зростання. Стримуючим фактором зростання прибутку підприємства є система оподаткування підприємства, що нараховує низку податків, зборів та обовязкових платежів, які в сукупності справляють значний податковий тиск на підприємство та відповідно відбирають значну частину його прибутку. Як наслідок, підприємство може припинити свою діяльність через низьку дохідність, спричинену сплатою обовязкових зборів і платежів.
Таким чином, підприємство повинне вміти визначати вплив системи оподаткування на його фінансові результати з метою зниження рівня оподаткування задля підвищення чистого прибутку та економічного розвитку підприємства.
Саме тому, дослідження впливу системи оподаткування підприємства на фінансові результати його діяльності є досить актуальними, оскільки дають змогу визначити податкову стратегію підприємства з метою його успішної діяльності та збільшення чистого прибутку, за рахунок способів мінімізації податкових платежів.
Метою дослідження є виявлення резервів зростання фінансових результатів підприємства при їх оподаткуванні.
Для досягнення заданої мети дослідження потрібно вирішити ряд таких завдань:
- визначити сутність фінансових результатів підприємства;
- дослідити різницю між обліковим та податковим прибутками;
- порівняти формування фінансового результату підприємства та визначення обєкта оподаткування;
- зясувати склад валових доходів і валових витрат при визначенні обєкта оподаткування за податковим законодавством;
- вивчити склад чинної системи оподаткування підприємства в Україні;
- визначити вплив податків системи оподаткування підприємства на його фінансово-господарську діяльність;
- виміряти сукупний вплив податкових платежів та вплив окремого податку на фінансові результати підприємства;
- віднайти способи зниження податкового тиску на підприємство з метою підвищення його чистого прибутку.
Обєктом дослідження є виробниче підприємство, що займається виробництвом молочної продукції ВАТ «Острозький молокозавод», а предметом особливості системи оподаткування ВАТ «Острозький молокозавод» та її вплив на фінансові результати підприємства.
При дослідженні роботи використовувалися такі методи:
- аналітичний;
- статистичний;
- графічний;
- пошуковий;
- аналіз;
- метод аналогії.
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДОСЛІДЖЕННЯ ВПЛИВУ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА НА ЙОГО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
1.1 Сутність фінансових результатів підприємства та порядок їх визначення за податковим і бухгалтерським обліком
Фінансові результати це результати господарської діяльності підприємств (установ, організацій) усіх форм власності в цілому або окремих ланок їх роботи, виражені в грошовій формі. Визначають їх порівнянням суми витрат з одержаними доходами. Залежно від співвідношення витрат і доходів фінансові результати можуть бути у вигляді прибутків або збитків [31, с. 136].
Згідно з бухгалтерським обліком на підприємстві використовуються такі показники фінансових результатів:
1) валовий прибуток (збиток) - різниця між чистим доходом і собівартістю продукції;
2) прибуток (збиток) від операційної діяльності - алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат;
3) прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування - алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, доходів (збитків) від участі в капіталі, фінансових та інших доходів (витрат);
4) прибуток від звичайної діяльності - різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою нарахованих податків з прибутку;
5) збиток від звичайної діяльності - сума збитку до оподаткування та суми податку на прибуток;
6) чистий прибуток (збиток) - алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності, надзвичайних доходів, надзвичайних витрат та податків з надзвичайного прибутку.
Вищеназвані показники є складовими формування фінансових результатів, що в кінцевому підсумку утворюють чистий прибуток або збиток підприємства (див. додаток А), формування якого розпочинається з отримання доходів від звичайної та надзвичайної діяльностей та вирахуванням витрат, а також податків з них.
Найбільшу частку у величині чистого прибутку підприємства, як правило, складає його валовий прибуток (прибуток від реалізації), що формується з виручки від реалізації продукції (
Прибуток підприємства від реалізації продукції (валовий прибуток) є певною надбавкою виробника до собівартості продукції і буде отриманий після реалізації цієї продукції та вирахуванням з неї собівартості і непрямих податків.
За класичним підходом, прибуток підприємства визначається як грошовий вираз частини чистого доходу, який створюється на підприємствах, головним чином, за рахунок додаткового продукту, створеного працівниками, зайнятими у сфері матеріального виробництва і використовується державою та підприємствами для розвитку виробництва і забезпечення соціальних потреб суспільства [31, с. 138].
Слід зазначити, що прибуток виконує ряд важливих функцій:
- оцінювальна функція - прибуток найбільш повно відображає ефективність виробництва та надає можливість оцінити господарську діяльність підприємства;
- стимулююча функція - прибуток справляє стимулюючий вплив на підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства;
- фіскальна функція - прибуток є джерелом формування бюджетних ресурсів і позабюджетних фондів.
За своєю природою прибуток займає одне з центральних місць у системі вартісних показників, пов'язаних з грошовими потоками, цінами, собівартістю, кредитами, оподаткуванням та іншими економічними важелями.
Прибуток підприємства в Україні визначається за бухгалтерським обліком, що має на меті надання достовірної інформації про фінансовий стан підприємства для потенційного інвестора, та за податковим обліком, що обчислюється із чисто фіскальних і регуляторних цілей держави. Тому слід розрізняти поняття облікового і податкового (оподаткованого) прибутку підприємства.
Обліковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку) до оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у звіті про фінансові результати за звітний період [9]. Згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати підприємства» прибуток визначається як:
Обліковий Прибуток = Доходи Витрати повязані з цими доходами (1.1.)
Податковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період [9]. Згідно із законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» прибуток обчислюється як:
Податковий прибуток = Скориговані валові доходи валові витрати амортизація (1.2.)
Податок на прибуток підприємства нараховується на податковий
