Бухгалтерский учет и аудит

Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.

Актуальность рассматриваемой темы дипломной работы обусловливается тем, что научно обоснованное формирование учетной информации о доходах и расходах предприятий служит не только основой определения финансовых результатов, но и важным фактором роста эффективности его деятельности, поиска и мобилизации резервов ее повышения, обеспечения финансовой устойчивости и создания более стабильной базы для формирования доходной части государственного бюджета.

Виды фондовИсточники образованияНаправления использования«Фонд переоценки основных средств» (субсчёт 2)дооценка или уценка основных средств (Дт 01 и Кт 83 - обычная или сторнировочная); амортизация по результатам уценки основных средств (Дт 02 и Кт 83 - обычная или сторнировочная) списание несамортизированных основных средств (Дт 83 и Кт 91)«Фонд переоценки оборотных активов» (субсчёт 2)прирост стоимости оборотных активов (Дт 10,41,43 и Кт 83)перечисление (Дт 84 и Кт 83)«Фонд развития производства» (субсчёт 2)средства из инновационного фонда и за счёт средств бюджета (Дт 86 и Кт 83); средства из фонда стимулирования материально-технической базы (Дт 83 и Кт 83); безвозмездное поступление (Дт 01 и Кт 83)безвозмездная передача (Дт 83 и Кт 01)«Фонд социальной сферы» (субсчёт 2) передано или приобретено жильё за счёт средств бюджета (Дт 01 и Кт 83)передано жильё (Дт 83 и Кт 01)«Фонд пополнения основных средств» (субсчёт 2)отчисление от прибыли (Дт 84 и Кт 83)списание несамортизированных основных средств (Дт 83 и Кт 91)«Фонд пополнения собственных оборотных средств 6% от валовых доходов» (субсчёт 2)отчисления от валовой прибыли (Дт 90/1 и Кт 83)списание убытков (Дт 83и Кт 84)«Фонд безвозмездно полученного имущества» (субсчёт 2)внутренне перемещение основных средств (Дт 01 и Кт 83)внутренне перемещение основных средств (Дт 83 и Кт 01)«Фонд финансирования материально-технической базы» (субсчёт 3)отчисление от прибыли (Дт 84 и Кт 83), целевое финансирование (Дт83 и Кт 86)безвозмездная передача (Дт 83 и Кт 01), списание незавершённого строительства (Дт 83 и Кт 91); профинансирован ввод основных средств Примечание. Источник: собственная разработка.

№ п/пФакты хозяйственной деятельностиСумма (руб.)Корреспонденция счетовДебетКредит1Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена103 4000860НДС18 6121960Итого:122 0122Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена11 3000860НДС2 0341960Итого:13 3343Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) - стоимость услуг 8 3000876/2НДС1 4941976/2нематериальных активов - стоимость услуг 1 1000876/2НДС1981976/2Итого:11 0924Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены).135 76208675Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):по тарифу4 30008 60НДС77419 60Итого:5 0746Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 4 980 0000860НДС896 4001960Итого:5 876 4007Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; сметная стоимость 4 0000860НДС7201960Итого:4 7208Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг 25 2000876/2НДС4 5361976/2Итого29 7369Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2)9 804 179из них предназначается для:эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить9 176 0000108предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);508 1790308эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2120 000010810Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;51 2002502объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;18 1002302объектов административно-хозяйственной сферы18 3002602Итого: 87 600Для целей налогообложения - 90000 руб, по операции 8111Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств45 770ХХ 12Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей9 1500201/213Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить)36 6209101/214Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)67 378769115Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить)10 278916816Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:стоимость услуг 5509176/2НДС991976/2Итого64917Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:цехах основного производства;63 3202596цехах вспомогательных производств73 0002396общехозяйственных подразделениях21 5802696Итого157 90018Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)12 400040819Начислена амортизация по НМАприменяемым в основном производстве10 4002505используемым в административно-хозяйственной сфере7 4502605Итого17 85020Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта9 170250421Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА60 650ХХ22Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже12 130050423Списаны:остаточная стоимость НМА (сумму определить)48 5209104расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС6809176/2стоимость проданных НМА (включая НДС)64 66476/291НДС по проданным НМА (сумму определить)9 864916824Поступили на расчетный счет суммы за:проданные НМА64 6645176/2проданные объекты ОС67 3785176/2Итого132 04225Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет251 000516626Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:приобретенные объекты ОС122 0126051приобретенные НМА13 3346051консультационные услуги11 09276/251транспортные услуги5 0746051строительно-монтажные работы5 876 4006051монтажные работы4 7206051регистрацию прав29 73676/251Итого6 062 36827Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалыпо оптовым ценам1 071 0001560НДС192 7801960Итого1 26378028Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов5 220156629Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материаловпо тарифам53 5501576/2НДС9 6391976/2Итого63 18930Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам981 015101531Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен148 755161532Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нуждыосновного производства511 9202010вспомогательного производства185 8722310общепроизводственных подразделений294 3542510общехозяйственных подразделений146 3742610операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)82 3804410Итого1 220 90033Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затратосновного производства60 9182016вспомогательных производств22 3032316общепроизводственных подразделений35 0282516общехозяйственных подразделений17 4192616по упаковке продукции (суммы определить по приложению 3)9 8034416Итого145 47134Списаны:стоимость проданных материалов по рыночным ценам80 05576/291стоимость проданных материалов по учетным ценам58 9009110отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)7 009911635Начислен НДС по проданным материалам 12 212916836Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы80 0555176/237Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей5 980911438Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату трударабочим основного производства, занятым изготовлением продукции493 2002070производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств179 2002370персоналу, включенному в сферу обслуживания производства283 7002570работникам административно-хозяйственных подразделений173 2002670сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции79 3004470пособия по социальному страхованию и обеспечению26 5606970Итого1 235 16039Произведены удержания из заработной платы персоналаналог на доходы физических лиц106 7307068налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год120 0007068по исполнительным документам15 1867076/2в возмещение материального ущерба1 4007073за окончательный брак1 9717073Итого245 28740Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить)производством продукции172 6202069во вспомогательных производствах62 7202369в сфере обслуживания цехов основного производства99 2952569 в сфере управления и обслуживания организации60 6202669в процессе сбыта (продаж) продукции27 7554469Итого 423 01041Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:заработной платы персоналу580 0005051под отчет на хозяйственные нужды20 0005051Итого600 00042Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль523 473705043Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)56 527707644Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления23 000715045Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков783 9405062/246Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)119 58462/26847Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммывыручка от продаж784 0005150депонированные суммы (операция 43)56 5275150Итого (определить)840 52748Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)общепроизводственного назначения1 8402571общехозяйственного назначения15 7422671по продаже продукции7 1584471Итого24 740из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.3 000ХХ49Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте1 560507150Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки1 000737151Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживанияцехов основного производства45 8002560вспомогательных производств31 1392360Общехозяйственных подразделений18 5062660служб, связанных со сбытом продукции28 8654460НДС по потребленным услугам22 3761960Итого146 68652Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе 11 0004460из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.2 000хХ53На расчетный счет зачислены авансы от покупателей4 513 6405162/254Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)688 52162/26855Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52)157 686605156Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:цехам основного производства;65 2009623цехам вспомогательного производства;73 0009623общехозяйственным подразделениям19 8709623Итого158 07057Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:стоимость ремонтных работ;12 5009660НДС по ремонтным работам2 2501960Итого14 75058Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугамцехами основного производства;379 7512523службами общехозяйственного назначения20 1772623Итого399 92859Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)1 273 858202560Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.2 972282061Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц1 9717328 основного производства (сумму определить)1 001202862Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам6 200102063Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)3 561 344402064Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция4 200 000434065Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)- 638 656904066Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС8 106 718629067Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете5 974 000904368Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить, операция 66)1 236 618906869Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)499 368902670Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)246 261904471Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)789 127909972Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженностипоставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57)1 278 5306051прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,2964 51876/251Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов31 00076/251банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита19 0006651по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка150 7626751Итого1 543 81073Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)1 151 912681974Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиковпо ранее полученному беспроцентному товарному векселю1 179 8005162за отгруженную продукцию2 805 1005162Итого3 984 90075Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"840 000815176Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров900 000738177Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)60 0008191Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)900 000507378Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5)81 484919979Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года800 000847580Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций900 000515081Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)постоянные налоговые обязательства1 0009968отложенные налоговые обязательства27 6326877Отложенные налоговые активы1 196096882Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*20%174 1229968Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)147 898ХХ83Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив4 288680984Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете3 500776885Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженностибюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)117 0606851бюджету на доходы физических лиц245 7806851бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)135 4226851внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу208 6106951Итого (сумму определить)706 872

Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по вопросам применения правовых нормативных актов, аудиторских правил (стандартов) и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы. Продолжительность специального профессионального образования определяется в зависимости от базового образования и практического опыта работы: для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях не менее пяти лет, - не менее 240 часов аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно - заочной формы обучения; для других категорий претендентов на аттестат аудитора - не менее одного года очной или трех лет очно - заочной формы обучения.

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

• конкретные области, подлежащие изучению;
• существенные моменты, которые следует охватить;
• формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов, привлекаемых к проведению проверки;
• распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудиторской проверки;
• бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита;
• предполагаемые сроки работы группы;
• инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;
• контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита. [34, с. 195]
• Программа аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.
• Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно - средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.
• Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
• Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, - фактический материал для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
• При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, а именно:
• нужны ли дополнительные разъяснения при интерпретации сомнительных документов;
• выходит ли сделанное наблюдение за рамки аудита. Если да, то важно ли оно для качества, безопасности и т.п. и стоит ли того, чтобы выходить за рамки данной аудиторской проверки;
• удовлетворителен ли уровень существенности при проведении проверки;
• существуют ли особые «аудиторские находки» или наблюдения, беспокоящие клиента;
• полностью ли применены в данной ситуации употребляемые способы оценки деятельности экономического субъекта;
• по плану ли осуществляется аудиторская проверка. Не выходит ли за отведенное время. Если да, то какими областями аудита можно пренебречь без ущерба для поставленных целей.

АктивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы110Основные средства1201561716452Незавершенное строительство13014Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I1901561716466ІІ. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы и затраты2101014330в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности2111014330Животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве213готовая продукция и товары для перепродажи214Товары отгруженные215расходы будущих периодов216прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240127645в том числе покупатели и заказчики241127645Краткосрочные финансовые вложения250Денежные средства260608Прочие оборотные активы270Итого по разделу ІІ2901223996БАЛАНС3001684017462ПассивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234ІІІ. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал410300300Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный капитал42015524,615565,2Резервный капитал430200200в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470242,4271,8Итого по разделу III4901626716337IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610Кредиторская задолженность6205251072В том числе: поставщики и подрядчики6215251072задолженность перед персоналом организации622задолженность перед государственными внебюджетными фондами623задолженность по налогам и сборам624прочие кредиторы625Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов63037Доходы будущих периодов64039Резервы предстоящих расходов650646Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу V6905731125БАЛАНС7001684017462Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г.

№ п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)СимвВыводы и решения аудиторов123451Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?Имеется приказ и договорУ4Приказ и договор отвечают установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспеченность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные ср-ва хран,ятся в сейфеУ4Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены3Допускаются ли случаи подписания незаконных чеков и платежных поручений?НетУ4Риск контроля низкий4Регистрируются ли банковские платежные документы в журналах регистрацииЖурналы регистрации не ведутсяУ1Риск контроля высокий5Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеровУ1Риск контроля высокий, обратить внимание на оформление документов6Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и Проверяются бухгалтером ?ЕжедневноУ1Риск контроля низкий7Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году проводились 4 разаУ4Риск контроля высокий8Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаУ1Риск контроля низкий9Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаУ1Риск контроля низкий10Как регулярно проверяет гл. бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистровЕжедневноУ3Контроль удовлетворительный11Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноУ2Следует проверить порядок расчетов по договорам12Имеются ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов13Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?ЕжедневноУ114Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?ЕжемесячноУ3Система учета удовлетворительная

Учетная политика Общества включает в себя:

• организационные аспекты, раскрывающие общие принципы организации учетного процесса на предприятии;
• методические аспекты, раскрывающие избранные методы ведения учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности:
• детальный рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества.
• 01 «Основные средства»
• 02 «Амортизация основных средств»
• 04 «Нематериальные активы»
• 05 «Амортизация нематериальных активов»
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• 10 «Материалы»
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
• 20/А «Основное производство» по объекту А
• 20/Б «Основное производство» по объекту Б
• 20/В «Основное производство» по объекту В
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 50 «Касса»
• 51 «Расчетный счет»
• 58 «Финансовые вложения»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
• 75 «Расчеты с учредителями»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 84 «Нераспределенная прибыль»
• 90/А «Продажи» по объекту А
• 90/Б «Продажи» по объекту Б
• 90/В «Продажи» по объекту В
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 97 «Расходы будущих периодов»
• 99 «Прибыли и убытки»
• Организация бухгалтерского учета
• Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет генеральный директор Общества.
• Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Общества.
• Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением.
• Главный бухгалтер и сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями.
• Главный бухгалтер также руководствуется в своей работе нормативными актами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.
• План счетов бухгалтерского учета
• Бухгалтерский учет Общества ведется с использованием рабочего Плана счетов, который разработан на основании "Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций", утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г. №94н.
• Форма ведения бухгалтерского учета
• Форма ведения учета - автоматизированная с применением программы бухгалтерского учета "Лексема", разработчик фирма "ЭкоСофт".
• Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации или отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в установленном порядке.
• Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации в рублях и копейках.
• Инвентаризация имущества и обязательств
• Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Обществе в соответствии с законом "О бухгалтерском учете", проводятся инвентаризации имущества и обязательств. Порядок проведения инвентаризации, оформление результатов осуществляется в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995г. №49.
• Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, неучтенное по каким-либо причинам.
• Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально - ответственному лицу.
• Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года. Для проведения инвентаризации создается рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом директора, этим же приказом утверждаются сроки проведения инвентаризации.
• Учет основных средств
• Учет основных средств осуществляется согласно требованиям ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001г. №26н.
• Под основными средствами понимаются средства труда, которые:
• а) предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату но временное владение и пользование или во временное пользование;
• б) предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• в) способны приносить организации экономические выгоды (доход) будущем.
• Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение, сооружение основных средств и доведение их до состояния, пригодного для использования.
• Основные средства стоимостью в пределах 20000,00руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в Обществе должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
• Первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях достройки дооборудования, модернизации и реконструкции, частичной ликвидации соответствующих объектов или проведения работ капитального характера.
• Амортизация основных средств
• В бухгалтерском учете начисление амортизации основных средств производится линейным методом.
• Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
• Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самостоятельно, в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
• Переоценка основных средств не производится.
• Учет расходов на ремонт основных средств
• Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость текущего отчетного периода в размере фактически произведенных затрат по мере их возникновения.
• Учет нематериальных активов
• Учет нематериальных активов осуществляется согласно требованиям ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007г. №153н.
• Амортизация нематериальных активов
• Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и норм, исчисленных на основании срока полезного использования.
• Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) Обществом исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
• Начисление амортизации отражается по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" и дебету соответствующих счетов учета расходов в зависимости от назначения приобретенных объектов.
• Учет материально-производственных запасов
• Учет материально-производственных запасов осуществляется согласно требованиям ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н.
• Учет материальных ресурсов
• В учетной политике Общества под материальными ресурсами понимается сырье и материалы, топливо, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности и прочие материалы.
• Материальные ресурсы учитываются на соответствующих субсчетах счета 10 "Материалы".
• Единицей бухгалтерского учета материальных ресурсов запасов является номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе их наименований и однородных групп.
• Учет спецодежды
• В целях упрощения и рациональности ведения бухгалтерского учета (сближения с налоговым учетом) стоимость приобретенной специальной одежды стоимостью менее 10000,00руб. приходуется на субсчет 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" и единовременно списывается на счета затрат при передаче со склада в эксплуатацию.
• Стоимость приобретенной специальной одежды стоимостью более 10000,00руб. учитывается согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденным Приказом Минфина РФ от 26.12.2002г. №135н.
• Учет товаров
• Под товарами в учетной политике Общества понимается часть материально-производственных запасов, приобретенная или полученная от других юридических или физических лиц и предназначенная для перепродажи.
• Товары, приобретенные для последующей реализации учитываются на счете 41 "Товары" по фактическим затратам на приобретение без использования счета 42 "Торговая наценка".
• Товары принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или изготовление, при продаже или ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы товаров.
• Оценка материально-производственных запасов при списании в производство и ином выбытии
• Материальные ресурсы, переданные в производство, списываются по себестоимости единицы запасов.
• Формирование себестоимости продукции (работ, услуг)
• Прямые затраты на производство продукции, работ, услуг, учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".
• На счете 26 "Общехозяйственные расходы" учитываются затраты, непосредственно не связанные с производством и направленные на нужды управления.
• Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", по окончании месяца списываются на счет 20 "Основное производство" пропорционально заработной плате основных рабочих.
• Учет расходов будущих периодов
• Затраты, произведенные Обществом в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих перидов" по видам расходов и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.
• Учет кредитов и займов
• Учет задолженности по полученным кредитам и займам, ведется в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 02.08.2001г. №60н.
• Доходы будущих периодов
• Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 98 "Доходы будущих периодов" и относятся на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
• Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года.
• Учет финансовых вложений
• Учет финансовых вложений ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н.
• Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений Предприятия осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения".
• По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете обязательно формируется информация о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене, цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве, дате покупки, дате продажи или иного выбытия, месте хранения.
• Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
• При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по стоимости каждой единицы.
• Учет резервов по сомнительным долгам
• Обществом не создается резерв по сомнительным долгам.
• Учет средств целевого финансирования
• Поступившие от инвесторов целевые средства на строительство отражаются на счете 86 "Целевое финансирование" на основании п.п. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций.
• Формирование и расходование прибыли
• В течение отчетного года за счет прибылей и убытков (счет 99 "Прибыли и убытки") производится начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций, доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
• На общем собрании собственников и период, следующий за отчетным годом, утверждается фактическое использование прибыли в пределах смет и распределяется остаток полученной прибыли. Распределение полученной в отчетном периоде прибыли (или списание убытков) отражается на основании решения собственников, принятого на годовом собрании, в следующем отчетном году.
• Порядок признания выручки от реализации в целях бухгалтерского учета
• Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
• право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от Общества к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана). Общество имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное соответствующим образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод Общества;

№Аудиторские процедурыИнформация для проверкиНормативные документы, регулирующие аудиторские процедурыМетоды получения аудиторских доказательствРабочие документыПервичные документыРегистры аналитического и синтетического учетаОтчетностьПрочие документы1.Оценка организации сохранности основных средствкарточки учета основных средствинвентаризационные описи, сличительные ведомостинетдоговора о материальной ответственности, договор с охранным предприятием, список лиц, ответственных за сохранностьМУ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49, ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗинвентаризация, инспектирование-2.Проверка правильности отнесения объектов к основным средствамакт приемки-передачи основных средств, инвентарные карточкинетнеттехнические паспорта, опись основных средств, договор купли-продажи, учетная политикаПБУ 6/01 «Учет основных средств», НК РФинспектированиеВедомость ошибок отнесения объектов к основным средствам3.Проверка правильности оценки основных средствакты приемки-передачи основных средств, акты выполненных работ (оказанных услуг), акт переоценки основных средствкарточка и анализ счетов 01, 08, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и 08нетдоговора купли-продажиПБУ 6/01 «Учет основных средств», НК РФинспектирование, пересчетВедомость ошибок оценки основных средств4.Проверка правильности отражения в учете операций по поступлению основных средствакты приемки-передачи основных средств, акты выполненных работ (оказанных услуг), инвентарные карточки, наряды на выполнение работ, требование-накладнаяанализ и карточка счетов 01 и 08, оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 08Отчет о прибылях и убытках (при безвозмездном получении)договора на приобретение основных средств, сметы на строительство, заключения оценщика, учетная политикаПостановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7, НК РФ, ПБУ 6/01, МУ по бухгалтерскому учету основных средств №91-Н от 13.10.2003, План счетов бухгалтерского учетаинспектирование, пересчетВедомость ошибок и нарушений при учете поступления основных средств5. Проверка правильности отражения в учете операций по ремонту и модернизации основных средствакт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов, инвентарные карточки, наряды на выполнение работ, наряд-заказ требование-накладнаякарточка и анализ счетов 01, 08, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и 08нетдоговора с ремонтными организациями, учетная политикаМУ по бухгалтерскому учету основных средств №91-Н от 13.10.2003,Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7, НК РФ, ПБУ 6/01, План счетов бухгалтерского учета.инспектированиеВедомость проверки правильности отражения в учете ремонта основных средств, Ведомость проверки правильности отражения в учете модернизации основных средств6.Проверка правильности начисления амортизации основных средствинвентарные карточки, ведомость начисления амортизациикарточки счета 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 и 02.неттехнические паспорта, учетная политикаМУ по бух.учету основных средств №91-Н от 13.10.2003, Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7, НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», ПБУ 6/01, План счетов бухгалтерского учетаинспектирование, пересчетВедомость проверки правильности начисления амортизации основных средств7Проверка правильности отражения в учете операций по выбытию основных средствакт о списании объекта основных средств, накладная на продажукарточки счета 01нетприказ руководителя о списании, договор купли-продажи, даренияМУ по бухгалтерскому учету основных средств №91-Н от 13.10.2003, ПБУ 6/01, НК РФ, План счетов бухгалтерского учета, Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7инспектированиеВедомость проверки правильности отражения в учете операций по выбытию основных средств8Проверка правильности отражения информации об основных средствах в бухгалтерской отчетностинетоборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 02, 08.Бухгалтерский баланс, Пояснение к бухгалтерскому балансу, Отчет о прибыли и убытках (с точки зрения прочих расходов и доходов)учетная политикаНК РФ, ПБУ 6/01, План счетов бухгалтерского учета, Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7инспектирование, пересчетВедомость проверки правильности отражения информации об основных средствах предприятия в отчетности

Для реализации IDEF0 была использована программа BPWin. Она отличается достаточной простотой и большими возможностями анализа. Функциональность BPWin заключается не только в создании диаграмм, но и в проверке целостности и согласованности модели. BPWin обеспечивает логическую четкость в определении и описании элементов диаграмм, а также проверку целостности связей между диаграммами. Инструмент обеспечивает коррекцию наиболее часто встречающихся ошибок при моделировании. Кроме того, BPWin поддерживает пользовательские свойства, которые применяются к элементам диаграммы для описания специфических свойств, присущих данному элементу. Основным ограничением этой системы является положенный в ее основу стандарт IDEF, в котором существуют жесткие ограничения при построении моделей. Это упрощает задачу при описании простых процедур, но усложняет описание больших процессов. Схемы IDEF при описании сложных процессов начинают представлять бесчисленное множество взаимосвязанных схем, внешне очень похожих, что затрудняет понимание процесса в целом. Часто не удается представить нужную степень точности описания на одной схеме.модель, реализованная в среде BPwin, показана на рисунке 1.2.

Программный продукт "АИС ЖКХ" (автоматизированная информационная система "Жилищно-коммунальное хозяйство") Автоматизированная информационная система "Жилищно-коммунальное хозяйство" (АИС ЖКХ предназначена для эксплуатации в бухгалтериях и расчетных центрах жилищных организаций. Система позволяет вести базу данных жилищного фонда, производить расчет платы за пользование жильем и коммунальными услугами и мер социальной поддержки населения, учет оплаты по единым финансовым лицевым счетам, вести прием населения в режиме справочно-информационного обслуживания и выдачи соответствующих документов, готовить отчетные формы бухгалтерского и статистического содержания. АИС ЖКХ интегрирована в систему персонального учета населения. Внешний вид программы (интерфейс) представлен на (рисунок 3 и рисунок 4).

При проведении аудита операций по соблюдению трудового законодательства и расчетов по оплате труда используем следующие методы и приемы:

• проверка арифметических расчетов (пересчет);
• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение;
• устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;
• проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.
• Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет) используется для подтверждения достоверности арифметических подсчетов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бухгалтерских записях.
• Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по оплате труда.
• Подтверждение используется для получения информации о реальности остатков на счетах расчетов по оплате труда бюджетом и внебюджетными фондами. Устный опрос используется при предварительной оценке состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение.
• Проверка документов позволяет убедиться в реальности определенного документа. Для этого выберем определенные записи в бухгалтерском учете и проследим отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.
• Прослеживание используется при изучении кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.
• При проверке правильности расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор осуществляет расчет суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Сумма в расчетно-платежной ведомости (расчетных листках) сопоставляется с суммами к выдаче в платежной ведомости. Аудитор должен обратить внимание на порядок документального оформления платежной ведомости и на наличие депонированной заработной платы
• Сумма начислений заработной платы по расчетно-платежной ведомости сопоставляется с журналом-ордером по счету 70 за проверяемый месяц, и подтверждается достоверность бухгалтерской записи по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 44, 69, 91 и кредиту счета 70.
• Суммы удержаний из заработной платы и выплат доходов работникам подтверждаются проводками по дебету счета 70 и кредиту счетов 50, 51, 68, 71, 73, 76.
• В заключение аудитор осуществляет общую проверку реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.
• Аналитические процедуры используются при сопоставлении фонда заработной платы отчетного периода с данными предыдущих периодов.
• Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ООО «Универсал» с проверки техники заполнения первичных документов. Основное внимание необходимо уделить правильности заполнения табелей учета рабочего времени. Проверка показала, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
• При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие недостатки:
• не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись начальников отделов (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись бригадира);
• в нарядах на сдельную работу (для бригады) не заполнена графа «Параграф единых норм и расценок».

Предприятие имеет право:

• привлекать для осуществления своих уставных функций на договорных основах другие предприятия, учреждения и организации;
• приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в т.ч. в валюте;
• осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ;
• планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения, регламентирующие деятельность предприятия, определять перспективы развития, исходя из заключенных договоров, спроса потребителей на продукцию, работы и услуги;
• определять штатное расписание и месячный фонд заработной платы;
• сдавать в аренду, продавать, передавать в залог имущество, а т.ж. совершать иные имущественные сделки, не противоречащие законодательству РФ.
• участвовать в хозяйственных обществах за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
• Высшим должностным лицом ООО «Дальконссервис» является Сидров Иван Петрович. Он осуществляет текущее руководство деятельностью компании.
• Руководитель выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности:
• - заключает договоры, выдает доверенности;
• открывает расчетный и иные счета;
• утверждает штатное расписание;
• в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия.

№ п/пСодержание хозяйственной операцииПроводкаСумма, руб.ДК1Получено в кассу с р/счета5051109002Выдана из кассы з/плата705040003Выдано Иванову на хоз. нужды71501004Выдано Петрову на командировочные расходы715068005аПолучены счета-фактуры за коммунальные услуги: за электроэнергию20604576в т.ч. НДС19608245бза телефон2060915в т.ч. НДС19601655вза отопление20602034в т.ч. НДС19603666Получена выручка от продажи в кассу509070007аОплачены счета: ОАО «Омскэнерго»605166457бОАО «Электросвязь»605112607вза отопление605154008аПроизведены расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами: НДС (68-3)6851-8бналог с физических лиц (68-2)685114008вналог на прибыль (68-1)685125698гФСС (69-1)69512738дПФ (69-2)695114188жФМС (69-3)69512599Приобретены и оприходованы на склад материалы от ООО «Темп»106018000НДС по приобретенным ТМЦ1960324010Получена выручка от продажи на р/счет51905900011Отпущены материалы в производство20102000012аПроизведены амортизационные отчисления (линейным способом): по основным средствам (табл. 2)200231312бпо нематериальным активам (табл. 2)2005713Начислена з/пл (табл. 3)20706320Начислено по б/л (табл. 3)697025014Удержан подоходный налог (табл. 3)706826915аНачислен ЕСН, всего: (табл. 4) ФСС206918315бПФ2069131415вФМС206920316Авансовый отчет Иванова20716102(приобретены канц. товары)1971109817Авансовый отчет Петрова, всего20715754в т.ч. НДС197197618Оприходована из производства готовая продукция по фактической себестоимости (табл. 5)43204772119Списана фактическая себестоимость проданной продукции90434772120Начислен НДС от проданной продукции (68-3)90681006821Выявлен финансовый результат от продажи (табл. 6)9099821122Произведен расчет налога на прибыль (табл. 6)9968164223Списана нераспределенная прибыль отчетного года (табл. 6)9984656924НДС в зачет68193429

Исходя из решения задачи можно сделать вывод, что для баранок «Горчичных» и галет «Особых» затраты на изготовление методом распределения составили 4204,2 руб. и 2659,8 руб. Это меньше, чем методом эквивалентных коэффициентов 8764 руб. - по баранкам «Горчичным» и 5258 руб. - по галетам «Особым». А для сухарей «Сахарных», пряников «Сладких» и печенья «Земляничного», затраты на изготовление методом распределения составили 20748 руб., 36691,2 руб. и 13689 руб. Это больше, чем методом эквивалентных коэффициентов 16652 руб. - по сухарям «Сахарным», 35494 руб. - по пряникам «Сладким» и 11831 руб. - по печенью «Земляничному». Следовательно, чтобы уменьшить затраты на изготовление продукции ОАО «Добрые традиции», нужно для баранок «Горчичных» и галет «Особых» использовать метод распределения, а для сухарей «Сахарных», пряников «Сладких» и печенья «Земляничного» нужно использовать метод эквивалентных коэффициентов.

С 1999 года в развитии ERP-систем было отмечена новая тенденция. Разработчики стали развивать новые функциональные возможности системы, которые выходили за традиционные рамки автоматизации и оптимизации бизнес-процессов в рамках методологии ERP. Традиционно концепция ERP предусматривала, в первую очередь, работу с внутренними ресурсами предприятия: планирование ресурсов, тщательное управление запасами и обеспечение прозрачности производственных процессов. Теперь функционал системы стал дополняться такими модулями, как SCM (управление цепочками поставок) и CRM (управление взаимоотношениями с клиентами), отвечающими за оптимизацию внешних связей предприятия. При этом произошло разграничение понятий: традиционный для ERP контур управления получил название back-office, а внешние приложения, которые появились в системе, - front-office. Эти изменения позволили американской аналитической компании Gartner Group заявить в 2000 г. о завершении эпохи ERP и появлении нового стандарта - ERP II (Enterprise Resource and Relationship Processing), что можно перевести как «Управление внутренними ресурсами и внешними связями».

№ п/пСодержание хозяйственной операцииПроводкаСумма, руб.ДК1Получено в кассу с р/счета505162502Выдана из кассы з/плата705035203Выдано Иванову на хоз. нужды71503004Выдано Петрову на командировочные расходы715025005аПолучены счета-фактуры за коммунальные услуги: за электроэнергию20604476в т.ч. НДС1960 9245бза телефон2060 458в т.ч. НДС1960825вза отопление2060 4068в т.ч. НДС19607326Получена выручка от продажи в кассу509090007аОплачены счета: ОАО «Омскэнерго»605157007бОАО «Электросвязь»605116207вза отопление605155008аПроизведены расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами: НДС (68-3)685180008бналог с физических лиц (68-2)685120008вналог на прибыль (68-1)685114488гФСС (69-1)695121978дПФ (69-2)6951113928жФМС (69-3)695120759Приобретены и оприходованы на склад материалы от ООО «Темп»106018000НДС по приобретенным ТМЦ1960324010Получена выручка от продажи на р/счет51906200011Отпущены материалы в производство20102300012аПроизведены амортизационные отчисления (линейным способом): по основным средствам (табл. 2)200255012б по нематериальным активам (табл. 2)20057313Начислена з/пл (табл. 3)207014906Начислено по б/л (табл. 3)697034114Удержан подоходный налог (табл. 3)7068131415аНачислен ЕСН, всего: (табл. 4) ФСС206942515бПФ2069298115вФМС206946116Авансовый отчет Иванова 20716102(приобретены канц. товары)1971109817Авансовый отчет Петрова, всего20712361в т.ч. НДС197129918Оприходована из производства готовая продукция по фактической себестоимости (табл. 5)43205986119Списана фактическая себестоимость проданной продукции90435986120Начислен НДС от проданной продукции (68-3)90681083121Выявлен финансовый результат от продажи (табл. 6)909930822Произведен расчет налога на прибыль (табл. 6)99686223Списана нераспределенная прибыль отчетного года (табл. 6)998424624НДС в зачет68193135

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. N 283, приказом Минфина России от 9.06.01 г. N 44н утверждено положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01 (приказ зарегистрирован в Минюсте России 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806). Новое положение вышло взамен ранее утвержденного приказом Минфина России от 15.06.98 г. N 25н положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/98". Разработка новой редакции положения вызвана введением в практику российского бухгалтерского учета отдельных требований международных стандартов финансовой отчетности, которые не были реализованы в ранее принятом положении (отражение в бухгалтерском учете создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей). С выходом ПБУ 5/01 завершен последовательный ряд изменений, касающихся отражения в учете средств труда, включаемых в состав средств в обороте, или так называемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП), в новом положении такое понятие отсутствует. С введением в действие положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. №26н, приобретаемые активы, учитываемые ранее в составе МБП, включаются в состав материально-производственных запасов и отражаются как инвентарь и хозяйственные принадлежности на счете 10 "Материалы". При принятии к бухгалтерскому учету материальных активов, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, вне зависимости от их стоимости организациям следует руководствоваться ПБУ 6/01. Методических указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 года №119н Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а,Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000г. № 166-ФЗ). Приказ Минфина РФ от 26.12.2002г № 135н «в утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального приспособления, специального оборудования и специально одежды.

Операции на счетах в банке подлежат непрерывный проверке. Источниками данных для аудита операций на счетах в банках являются выписки банка из лицевых счетов и приложенные к ним акты, а также записи в учетных регистрах по счету 31 «Счета в банках». Прежде всего, надо сверить остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, числящихся по учетным данным. Однако абсолютное равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и по балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть все намеренное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью легко скрыть злоупотребления. Поэтому неуклонно следует проверить соотношение оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый месяц данным оборотов по учетным реестрами. Важно также проверить полноту и достоверность выписок и приложенных к ним актов. Полноту несколько банковских выписок устанавливают по их нумерацией по страницам и переносом остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету постоянно равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Правильность выписки широко определяют путем всесторонней проверки всех ее реквизитов. Если в выписке будут установлены существенного исправления или подчистки, зачеркивания, то необходимо провести более встречную проверку данных выписки с записями в первом и крупном экземпляре лицевого счета, находящегося в учреждении банка. В случае абсолютного отсутствия отдельных выписок неуклонно следует также обратиться в учреждение банка.